pdca循环下计算机辅助审计管理浅析

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1、PDCA循环下计算机辅助审计管理浅析摘要：PDCA循环是应用于项目管理领域的一种科学的工作程序，按照审计工作流程，对计算机辅助审计设置审前调查及审计计划、计算机辅助审计实施、三级复核及审理、执行整改封闭循环的“四分离”内部机构模式。随着会计电算化逐步普及和数据库操作系统的不断开发完善，如何更高效的对计算机辅助审计进行管理、使用，使计算机辅助审计更好地与审计目标、审计手段相匹配，提高计算机辅助审计水平，已成为计算机辅助审计管理工作的探讨热点，而PDCA循环理论已被广泛应用于项目管理的各个领域。一、PDCA循环理论在计算机辅助审计管理中的运用基础自2002年启动“金审工程”以来，计算

2、机辅助审计成为审计工作的一个重要组成部分，它体现的是审计学、系统论、信息系统、X路技术与计算机应用的交叉性综合能力。PDCA循环是应用于项目管理领域的一种科学的工作程序，最早由美国的休哈特博士提出，后经戴明博士推广应用，因此又称“戴明环”。它包括四个阶段，而每一个阶段又分别包括一定的步骤要求。P（plan）是计划阶段，要分析情况、找出重点、拟定计划；D(do)是实施阶段，通过各种措施保证工作的顺利实施；C(check)是检查阶段，可以采用检查、评估、打分等方式对执行效果进行评价；A(action)是处理阶段。要对成功的经验进行总结，出现的问题进行梳理，同时遗留的问题会自动进入下一

3、个PDCA循环。以上四个阶段形成一个周而复始的封闭系统，一个循环结束后便进入下一个循环，这样阶梯式上升，从而实现管理的有效提高。根据这一封闭循环理论，可以构建信息化条件下的审计机关组织机构模式——按照审计工作流程，对计算机辅助审计设置审前调查及审计计划、计算机辅助审计实施、三级复核及审理、执行整改封闭循环的“四分离”内部机构模式，同时基于现场审计实施系统（AO）和审计管理系统（OA），基本形成以审计项目计划实施、审计质量控制、审计成果利用、审计资源调配、机关事务处理为主线的审计管理数字化。二、PDCA循环理论与计算机辅助审计管理的应用联系P（计划阶段）是PDCA循环的起点，对应于

4、计算机辅助审计管理的审前调查及计划编制阶段。该阶段要求根据审前调查的基本情况对即将开展计算机审计工作的内容、方式、可能遇到的问题有一个清晰的认识和有效的计划。　　D（实施阶段）是计算机审计人员按照审计实施方案的编制计划，使用access数据库、sqlserver数据库、AO现场审计系统等辅助工具对各种电子数据进行整理分析，生成审计中间表的过程。　　C（检查阶段）是专职的审计复核人员按照《中华人民共和国审计法》和《中华人民共和国审计法实施条例》的相关要求对计算机审计过程、产生的结论进行复核、审理的过程。　　A（处理阶段）是PDCA循环的终点，一方面通过总结计算机审计实施中的成绩，固

5、化成功经验，形成审计方法，创造今后工作的平台，另一方面对整个操作中出现的问题进行梳理，反映到审计工作底稿、操作日志或管理制度中，进入到下一个项目的PDCA循环中。　　这样每一次循环都有成绩和经验的总结，可以使计算机应用水平不断提高。三、PDCA循环下计算机审计存在的问题通过审计实践发现，在以上四个环节中分别存在不同方面的问题需要引起注意。（一）在编制计算机辅助审计实施方案（plan）阶段存在的问题。一是审前调查了解情况不足，不能全部反映被审计单位电子软件的管理、使用情况。由于计算机辅助审计的开展较财务收支审计晚，很多时候审计组往往忽视对计算机管理软件方面的调查，如开发者、开发时间

6、、开发版本、维护情况、管理责任分工、业务数据与财务数据的匹配程度等，也缺少事前风险评估。如果不能形成清晰的审前调查，常常在后期数据分析中造成事倍功半。二是实施方案编制的可操作性不强。由于计算机软件版本上的千差万别使得审计人员不能简单的对方案编制进行复制粘贴，应根据数据版本、数据量大小、数据结构形式、审前调查情况编制有针对性、可操作的实施方案，尤其是要事前预测可能会碰到的问题和状况并做出可行的解决方案。三是人员配备不科学、分工不合理。目前对计算机辅助审计的培训仍在进行中，因此审计人员的计算机审计水平存在差距。对审计组的人员分工应做出合理调配，既要保证重点数据分析上有主力挑大梁又要根

7、据其他人员水平合理分工。通过“帮、扶、带”的方式，做到人人参与、有效锻炼，不能将能力差距逐渐拉大。（二）在运用计算机进行辅助审计(do)阶段存在的问题。一是审计手段单一，缺乏审计创新意识。当前数据式审计、联X审计、信息系统审计等对审计手段提出了更高的要求，不断更新的财务管理软件也决定了审计手段如果不能及时更新就是无形中退步的命运。尤其是在绩效审计中，各项审计指标对审计手段的实施和形成的依据有着更严格的要求。二是电子数据保密制度未能严格落实。计算机数据具有存储方便，流动性大、监管困