关于建设项目内部控制制度的思考

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1、关于建设项目内部控制制度的思考一、建设项目财务内部控制的目标与原则（一）内部控制的目标一般而言，内部控制的基本目标可概括为：维护财产物资的完整性，防范差错与舞弊；保证会计信息的准确性；保证财务活动的合法性；保证经营决策的贯彻执行；保证资金的经济性、效率性和效果性，提高资金使用效益；保证国家法律法规的遵守执行。笔者认为，建设项目主要的控制目标应包括以下内容：1．项目立项合法、合理。包括批准前进行可行性研究、经济效益预测与判断；项目具有完整合法的审批手续；实施工程概算和预算；资金的合法性。2．实施过程符合规范。

2、包括建设合同通过招标；对过程进行监督管理。3．工程事项的及时记录。包括管理层复核工程进展报告和资金节余预测报告；及时记录相关物资；在建工程是否转入固定资产。4．正确核算项目成本，按照预算控制费用开支水平。包括对费用开支及标准的授权；当对项目进行修改时，在接受提议前得到必要的批准；对财务费用进行核对；进行建设期审计等。5．竣工验收、总结评价。包括实施竣工决算、对比预算与实际支出，并调整重大差异；项目完工后，工程造价超过既定的批准限额时，超过部分应得到批准。（二）内部控制的原则1．职责分工原则。每项经济业务的处

3、理必须有明确的职责分工。即项目（公司）内部必须实行部门责任制和岗位责任制，明确各自的职责范围和处理业务的权限、政策界限与纪律规定。2．相互牵制原则。其目的在于利用不兼容职务的分离和每项业务由多部门、多人员处理所形成的相互牵制关系，实现内部的自动控制。应当注意的是，公司应当保持部门的独立性，以达到相互的制约，即项目（公司）必须在精简的基础上设立能充分满足公司经营运作需要的机构、部门和岗位，各机构、部门和岗位职能上保持相对独立。3．凭证制度原则。即必须设计合适的凭证格式及其传递程序，所有凭证都应预先编码，以防丢

4、失；所有凭证在入账装订前必须经过严格的审核，以保证其账务处理的正确性、真实性与合规性。4．核对检查原则。除凭证的审核外，还要对证账、账账、账表、账卡、账实核对检查。5．健全性原则。项目建设的内部控制机制必须覆盖项目的各项业务、各个部门和各级人员，并渗透到决策、执行、监督、反馈等各个经营环节。即建设项目的内部控制应当涵盖公司经营管理的各个环节，并普遍适用于公司每一位职员，不得留有制度上的空白或漏洞。6．成本效益原则。项目（公司）应当充分发挥各机构、各部门及广大职员的工作积极性，尽量降低经营运作成本，保证以合理

5、的控制成本达到最佳的内部控制效果。同时，建设项目内部控制制度必须符合国家有关法律法规的规定，公司领导和项目全体职员必须竭力维护内部控制制度的有效执行，任何人不得拥有超越制度约束的权力。另外，制度的制订应当具有前瞻性，并且随着公司和项目内部环境的变化和国家法律法规、政策制度等外部环境的改变及时进行相应的修改或完善。二、建设项目财务内部控制机制