erp环境下企业审计的几点思考

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1、ERP环境下企业审计的几点思考目前越来越多的企业开始应用ERP系统，如何在ERP环境下进行审计，是企业审计亟待解决的一个问题。2008年笔者参加了中石化原法定代表人经济责任审计项目，中石化的ERP系统给笔者留下了深刻印象。本文以中石化审计经历为例谈几点思考，一抛砖引玉。　　一、中石化ERP系统简介　　中石化ERP系统2002年左右开始实施，截至2008年底所属单位均已上线，从总部到各生产企业，建立起了统一规范的信息技术平台。实现了信息的实时上下贯通与集成共享，信息系统与生产经营管理业务运营紧密结合。借助ERPX络化的管理

2、平台，中石化把岗位授权和内控职责固化在ERP系统中，形成了规范的“线上”内控体系，对生产经营业务实施了精细化管理。以“市场－生产－供应”整合的供应链管理为主导思想，实现了信息集成，“物流、资金流、信息流”三流合一。在中石化的ERP系统中，司总部为决策中心、事业部为利润中心、生产企业为成本控制中心。　　二、ERP系统对审计的影响　　1、目前对于ERP系统，审计人员还不是很熟悉，缺乏对整个系统及各个模块系统、全面的认识。由于接触的较少，审计人员对ERP的思想、理念、原理难以形成感性认识,缺乏对报表、账册数据的深刻理解。这使得

3、审计人员在面对ERP众多模块及海量数据时候很多时候常有老虎吃天，无从下手的感觉。中石化ERP系统并未完全本土化，专用术语又多又生涩，系统结构复杂，技术门槛高，操作界面复杂。审计人员运用ERP进行查询操作时往往不知道从哪里取数，严重影响了审计效率。中石化ERP系统的后台数据库表、字段数量众多，企业审计人员很难弄清其后台数据结构。就中石化ERP系统而言，其后台数据库基本表2000余张，直接从后台数据库取得审计人员所需要的数据存在相当大的难度。审计人员一般只能通过ERP系统提供的查询功能取数据，在某种程度上增加审计风险。　　2

4、、中石化的ERP系统实现了整个集团一级核算，整个中石化一套大帐核算。中石化总部层次，报表是真正传统意义上完整的会计报表，中石化二级及二级以下单位作为利润中心或成本中心，在ERP系统中相当于车间，其会计报表是不完整的。中石化ERP系统会计报表取数复杂，通过系统接口将相关数据导出后，部分直接形成会计报表，另一部分需进一步填列才能完成。中石化总部是管理单位，其二级单位是真正意义上的经营单位，审计中石化不可避免的要以其二级单位为基础。审计人员通过会计报表了解被审计单位的资产、负债、所有者权益等总体情况，以及根据报表数据进一步分析

5、被审计单位的经营状况颇为不易，审计人员对报表数据需经过艰难的分析才能采用。。另外ERP系统大量业务由系统集成处理，系统自动产生电子凭证（集成凭证），种类繁多、数量庞大、审计数据的调阅和审计证据的采集增加了很大的难度。　　3、中石化ERP系统“市场－生产－供应”整合的供应链管理为主导思想，具有全面、高度的集成性，其外延和内涵都发生了重大变化。它促使审计工作以财务为基础，向业务的两头进行延伸，企业审计不仅要关注企业自身生产经营情况，还要全面了解企业采购及销售情况。　　4、“实时反映、实时分析、实时监控”是ERP系统最显著的特

6、点。ERP系统中，信息都是从最原始的业务中产生的，数据实现了唯一性、及时性，这为实现事中审计，乃至实时审计提供了极大的便利。ERP以一笔业务为单位进行全过程记录的特性，给审计人员对某一重点业务各个流程进行查询了解提供了方便。ERP的实施，既是对审计工作的挑战，又为审计监督提供了极为有利的平台。　三、审计的对策　　1、穿行测试，了解整个系统运行情况，做到总体把握，心中有数。审计人员可以模拟或者是监督被审计单位人员就某一业务数据在ERP系统中进行录入，并查看其最终结果。如可以销售订单为主线，任意选择一个销售订单，来跟踪系统中

7、的材料采购、入库、生产领用、产成品完工入库、销售出库等方面的执行、授权情况、数据流转等方面的信息，对照财务总账模块的相应数据，来验证物流信息在财务处理模块中传递及核算的正确性、内控制度执行的有效性。如以BOM（物料清单）切入点，验证成本核算的正确性。可选择企业中相对比较简单的一款产品（用料品种少，工艺流程简单），追踪某一BOM在ERP系统中的流程，看是否符合企业得成本流程规定。并将以企业的主生产计划确定的各种物资之间的比例关系与以BOM（物料清单）为基础汇总的成本计算表中各种原料相应的比例关系，看两者之间是否存在较大的差

8、异，以验证成本核算及收入确认的准确性、完整性。　　2、立足财务账，向物料系统各功能模块延伸，验证　　出于企业自身管理的需要，ERP系统提供了比较全面、完善的分析、汇总及查询功能，因此，我们就可以利用这些查询功能，对企业的财务相关信息进行验证和确认，基本方法如下。　　通过销售管理模块来查证销售收入数据的正确性。企业一个