从内控体系构建入手

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1、从内控体系构建入手从内控体系构建入手提高工程施工企业财务管控成效汪倩近年来，建筑企业在各行各业的发展中异军突起，在国民经济中的地位也越来越重要，而建筑施工行业之间的恶性竞争、低价中标等内部控制缺失现象给施工企业生存和发展带来了巨大的挑战。众多见诸媒体的塌桥等安全事故，暴露出建筑施工企业财务管控过程中隐藏的风险，也再一次警示管理者，要想提高企业财务管控效益，必须重视风险管理，构建有效的内部控制管理体系。一、构建内控体系对提高建筑施工企业财务管控的意义从内部控制与企业财务管理的关系而言，内部控制的五大控制要素，即内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督在财务管控中均

2、有明确的反映。如财务管控体系中的远景目标、财务经营管理者的素质和权利定位等均反映的是“内部环境”；财务管控体系中管理工具之风险评估和预警与内部控制中的“风险评估”并无实质上的差异；财务管控体系中的科学管理工具和有效的管理程序，如预算管理、财务会计报告体系和平衡计分卡管理等，反映的均是内部控制中的“控制活动”；财务工程体系中的企业ERP信息系统、企业OA办公信息系统等反映的是内部控制中的“信息与沟通”；财务管控体系中的内部审计反映的是内部控制中的“内部监督”。同时，财务管控体系以企业的各种业务运营为基础，分别从企业战略、策略和运营层面建立了全面、完整的经济循环业务流程，如投

3、资、研发和销售等具体业务循环流程。这些流程涵盖企业经营管理的各个方面、环节，是企业内部控制的主要内容。因此，企业的内部控制与财务管控体系具有密切的关系，内部控制是实施企业财务管控的延续。借助内部控制来实施财务管控，可以起到事半功倍的效果。相对于其他企业而言，建筑施工企业的建筑产品的生产周期长，企业管理涵盖范围广泛，产品质量和成本投入是不确定的，因此建立施工企业内部控制系统具有非常重要的意义。施工企业内部控制制度的建立和实施，可以对施工企业的各个所属的部门和相关的部门进行有效的监督和管理。同时还可以把施工企业的各种风险降到最低。二、建筑施工企业内部控制主要关键点分析建筑施工

4、企业内部控制的重点在于项目管理，如何抓好项目管理是施工企业永恒的课题。对此，总结了建筑施工企业内部控制的主要关键点。1．任务承揽阶段在任务承揽阶段，一定要正确认识成功投标的真正内涵，一是要中标，抓订单，项目是施工企业创造效益的载体，是企业生存与发展的前提。二是中标后要有利润可赚，企业是以盈利为目的，获取利润企业才能得以生存发展，职工的福利才能得到保障和实现，才能留住人才。因此，在决定投标前及投标过程中，应从组织、技术和经济等方面对工程项目进行风险分析及综合预测，确保投标成功。同时，还得关注业主资信因素，避免无力支付工程款的风险。2．中标进场阶段在中标后上场前这一阶段，为了

5、锁定效益，及时进行识别、评估风险，最有效的办法就是让责任成本管理小组奔赴施工现场实是求事地编制责任预算，确定上缴款比例及金额，划分责任，将责任成本落实到人，通过激励约束机制让其自觉防范风险。内部审计部门运用风险导向理念监督责任预算编制过程，对其合理性、可行性给予客观、公正评价。3．施工阶段在施工阶段，首先要关注合同签订和履行风险，包括劳务分包合同、租赁合同等，主要包括：（1）看合同条款的客观性、完整性和公允性。合同条款是否存在漏洞，是否存在霸王条款，是否存在不完善或没有转移风险的担保、索赔和保险等相应条款，是否缺少因第三方影响造成工期延误或经济损失的条款等。（2）劳务分包

6、方面。主要考虑由于劳务分包方选择不当，遇到劳务分包方违约，不能按质、按量、按期完成分包工程，从而影响整个工程的进度或发生经济损失。（3）全程监督所有合同的执行情况，关注合同变更、补充协议的合理性、合规性，以及质量与安全管理风险。4．资金控制资金是企业维持运转的血液，对建筑施工企业而言，更是如此。主要是由于其所涉及的业务一般都是金额较大的项目，资金链一旦出现问题，将直接造成项目施工的停滞，企业也就难以生存下去。因此，建筑施工企业另一个重要的内部控制关键点在于资金控制。控制资金风险要加强对保证金、垫资款的催收。企业对垫资方式、归还方式、归还期限等做出明确的规定，最大限度地减少

7、垫资风险。对付出的保证金要采取递退式返还方式，及时收回资金，降低风险。另外加强资金的统筹管理，加速周转，不断拓宽融资渠道，形成强大的资金支持体系。三、优化建筑施工企业财务管控的内部控制措施1．以管控架构为方向调整组织结构，明确划分责、权、利目前我国建筑企业大多存在着管理层次多、组织结构不够合理等问题。而且由于管理层次过多，造成了企业运行效率不高，在实际运作中多采取项目分包的形式，项目经理绕过公司层面的管理，使企业的财务、审计、质检部门形同虚设。这样做的后果一方面导致工程项目质量失控，另一方面还会导致公司失去控制力与核心竞争力。