不同债权形式融资会计核算方式研究

《不同债权形式融资会计核算方式研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、不同债权形式融资会计核算方式研究一、不同债券形式融资方式的优势及其风险　　（一）应收账款融资应收账款融资，是企业将账款作为抵押申请银行贷款，其额度为总面值的50%到90%左右。根据企业经济实力和信用状况而定，通过将应收账款抵押给银行的方式进行融资通常不需通知相关客户，这是较为普遍的融资方式。这种融资方式较适合规模较大信誉度较高的大型企业，其通过从未到期的应收款中提前获得资金，可以有效消除其信用风险，获得足够的资金流。具体到实际中，应收账款融资可分为质押和出售两种形式，有各自不同的会计核算和处理方式。其优势体现在：第一，应收账

2、款融资能够显著改善企业资产负债率，通过该种方式可使企业在获得资金的同时不增加负债水平，从而能够在财务报表中保持较为合理的负债率水平。第二，融资弹性较大。随着企业销售额的激增，可将大量的购货发票通过应收账款融资的方式自动转化为资金投入生产和经营过程。第三，应收账款融资成本较为低廉。企业特别是大型企业只要具有良好的客户信用，将应收账款作为担保品往往能够从银行取得低息贷款，不许支付高额的贷款利息。第四，应收账款融资效率较高，银行等金融机构往往具有一套完善的信用审核体系，能够快速为企业提供所需贷款。　　在具备上述优点的同时，应收账款

3、融资这种方式也具有一定的风险。一是不可回避的机会成本，企业如大量赊销商品，将面临着无法及时回款的风险，一旦出现这种问题，企业将陷入资金短缺的困境；二是需要支付一定的管理费用，利用这种方式融资，企业需要支付客户信誉调查费、保管费用、催收费用、收账费用等多种管理费用，从而带来了额外的费用成本。　　（二）租赁融资融资租赁是指出租方（企业）根据承租方对供货方和租赁标的物的选择，由出租方向供货人购买租赁标的物，然后租给承租方使用。融资租赁将融资与融物相结合，能够利用企业现有的资产和设备，通过在尽快收回成本的同时筹措资金。租赁融资优势具

4、体来说有以下内容：　　第一，融资租赁方式融资程序较为简便。融资租赁的资金是由厂房、设备等标的自身所产生的效益来偿还的，资金提供者只保留对项目的有限权益，因此其在信用审查上较为简单，无需向应收账款融资那样走复杂的审查程序。第二，这种方式能够更快的引进先进技术和设备用于生产和经营过程，从而取得更佳的经济效益，且部分租金可计入成本从而免于纳税，从而降低了融资的综合成本。第三，利用企业厂房设备等进行融资租赁可以显著提高设备利用率。而承租方则根据其需要对租期做出选择，从而放置设备的闲置和老化，提高利用率。第四，通过融资租赁这种方式能够

5、为企业规避贷款过程中面临的各类汇率和利率波动风险，从而降低企业融资的风险程度。此外，融资租赁行为无需在企业资产负债表中体现，因此不会影响企业的资信水平。　　二、不同融资方式下的会计核算及处理　　（一）应收账款利用企业应收帐款来进行融资能够快速筹措大量的资金，为企业快速补足资金，对于大多数企业来说，应收账款是其有效的便捷的融资方式。在具体的操作实际中，通常有两种不同方式的应收账款融资途径：一种是应收帐款抵押，这种方式是指借款人（企业）将应收帐款作为担保品，从银行取得贷款。在融资过程中，企业不仅拥有应收帐款的受偿权，而且还行使债

6、务追索权。当企业无法获得应收账款偿还银行贷款的时候，银行可向企业行使追索权。另一种是应收账款的出售，这种方式是指借款人（企业）将其所拥有的应收帐款出售给贷款人（银行等金融机构），当借款人（企业）的客户未能按时足额支付应收帐款时，贷款方（银行）不能对借款人行使追索权，而要自行承担损失。这两种方式在会计处理过程中有一定的区别，下面将分别举例进行说明。　　采用应收账款抵押的方式进行融资，企业并未将与债权相关的风险和报酬进行转移，因此仍由其向相应的客户进行应收账款回收，并承担一定的债权风险，做好计提坏账的准备，同时向银行支付本息。同

7、时，企业应该设置一个详细记录质押账面金额及汇款情况的账本，对质押期间进行的销售情况进行详细的记录，按照相应的会计规则和制度进行资产负债的日后处理，根据企业营业期间所产生的业务以及借记财务费用情况，如果开有企业增值税的发票，需要其冲销销项税额。而当企业在取得质押借款的时候，根据其实际款项以及银行存款的具体实际，按照支付手续费，可根据财务费用结合银行的贷款本金进行借款期限是长期还是短期。在收到客户偿还款项的时候，应借记“银行存款”或其它科目。　　［例］A企业在2011年6月5日向B企业以托收承付的方式销售了一批产品，成本在2万元

8、，而增值税专用发票上标注的售价显示为3万元，增值税是5010元。A企业在销售过程中得之B企业有资金周转困难，但是考论其暂时性，还是有收回货款的可能性，因此将其销售出去，但是到9月5日，B企业的经营状况好转，承诺近期对A企业还款。10月5日，A企业以10%的年利率办理了银行质押贷款。　　（1