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1、分析中小型企业审计内部控制任何企业都希望在一种有条不紊、高效率的方式下开展工作,实现经营目标。在企业内部,为合理保证实现其目标而设计的控制机制和相应的执行管理称为内部控制。有效的内部控制能为减少组织中的决策失误和工作缺陷提供有力支持。要维持内部控制的有效性,就需要企业管理层不断复核和更新内部控制,并定期或不定期展开内部控制的评价工作。内部审计是一种独立,客观的确认和咨询活动,旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的,规范的方法,评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果,帮助组织实现其目标。内部审计作为中小企业企业管理体系的重要组成部分,在实际工作中,应该对企业经营、管理
2、的合法性、合理性、有效性进行审核和评价,注重审查企业的内部控制状况,为建立、健全企业的各种政策和规章制度,完善企业经营管理提供服务。中小企业作为国民经济的重要组成部分,有其自身的特殊性。深入研究中小企业内部审计的相关问题具有极其重要的意义。一、什么是中小企业内部审计和内部审计的对象和范围中小企业内部审计主要是对内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果所开展的一种评价活动;内部审计为组织内部服务,接受总经理或董事会的领导,独立性较弱。内部审计是代表总经理或董事会实施的组织内部监督,是内部控制制度的重要组成部分,单位内部的组织必须接受内部审计人员的监督。
3、内部审计人员遵循的是内部审计准则;内部审计通常对单位内部组织采用定期或不定期审计,时间安排比较灵活。中小企业内部审计的主要职责是帮助企业改善经营管理,提高企业的经济效益。因此,其审计的对象和范围是非常广泛的,可以涵盖企业的一切行为和所有方面,而不仅仅限于其内部按行政职能划分的部门或单位。在确定审计对象时,内审人员关键是要确定可审计的活动二、目前中小型企业内部审计控制制度中存在的问题1.内部审计计控制体系不完善我国企业内部审计控制的基础比较薄弱,一些企业的管理者对建立内部控制制度不够重视,更多的是有章不循,遇到具体问题强调灵活性,使内部控制制度流于形式,企业内部控制失控现象严重
4、。我国企业虽然我国企业建立了内部审计控制,但总体上缺乏科学性、系统性。一是企业对外部环境和经济业务的变化缺乏预见性导致其管理滞后,从而使内部审计控制失去了健全性。二是内部审计控制制度在内容上片面、零散,不具有科学性和系统性。2.内部审计人员整体素质不高现阶段,我国中小企业内部审计人员整体素质不高,平平庸庸,墨守陈规,不能在管理中发现问题,分析原因。不注重知识的学习和更新、不掌握现代化管理知识、不学习掌握计算机等管理工具,导致有些审计人员监督意识不强,法制观念淡薄,缺乏职业风险意识,职业判断能力不高,自我管制能力差影响其审计监督职能的发挥三、完善企业内部审计控制制度1.建立企业
5、内部审计监督制度:在现代企业管理过程中,内部审计人员被赋予了新的职责和使命。审计部门的作用不仅在于监督企业的内部控制是否被执行,还应该成为内部控制过程设计的顾问,在设计时必须明确控制目标,充分考虑各项内部审计控制制度是否符合内部控制基本原则,认真检查关键控制点是否进行了控制,所有的控制目标是否已达到。另外建议管理者建立一种健康积极的组织文化,使企业员工能自觉地把办事准确和职业道德放在首位。2.促进内部控制自我评价内部控制自我评价是指企业内部为实现目标、控制风险而对内部控制系统的有效性和恰当性实施自我评价的方法。内部控制自我评价使得企业内部控制评价从有限的职员参与变为广泛的职员
6、参与,从“内部审计人员对控制负责”变为“所有的职员都对控制负责”。企业的员工广泛参与到内部控制的设计与评价中来,了解自己在企业内部控制中所处的位置,意识到内部控制是全体成员共同的责任,从而积极地参与到内部控制评价和改进中来,组织的内部控制整体意识得到加强,内部控制环境得以提升。内部控制自我评价使企业内部审计更有效率与效果。通过内部控制自我评价,内部审计人员和经营人员合作对经营活动进行评价,减少了收集信息的时间和验证程序,对经营过程了解得也更为彻底。这种合作提高了进行内部控制自我评价可获信息的数量和质量,把审计人员从对立者、监督者转换为企业发展的参与者、推动者,提升内部审计的效
7、率与效果。总结:通过对中小型企业内部控制制度的可信赖程度进行鉴定和评价,针对内部控制制度的薄弱环节分析,审计人员在现代经济发展的新形势下,仅仅具有较高的专业素质还是不够的,加强对会计人员的品德教育、职业道德教育,明确审计重点和内容,保证了审计重点和方向,提高审计质量。适当的组织目标和合理的评价标准是管理和内部审计工作走向规范的标志。没有合理的评价标准,就等于没有实质意义的管理,缺少有效的内部控制,中小企业内部审计工作展开也就无法真正发挥其作用,以风险评估为基础的现代风险导向审计属于开放式的模型,这不仅体
