辩证认识国家审计“免疫系统观”

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1、辩证认识国家审计“免疫系统观”免疫系统是人类生命系统中的一个重要组成部分，其主要作用就是为机体的健康提供预防、治疗和修复。同样，作为一个有机系统的国家或社会，也需要类似系统来保证其机体的健康和安全。现实当中，国家审计就是这样的“免疫系统”。不过，国家审计和免疫系统观毕竟源于两个不同学科，二者可以借鉴却不可简单模仿。本文在这一认识的基础上，从辩证看待国家审计与免疫系统的异同出发，探讨免疫系统观下国家审计的转型方向及其自身免疫等问题。一、辩证审视国家审计与免疫系统的共性与差异作为科学发展观指导下对国家审计的认识的创新和升华，国家审计免疫系统观从理论上基于唯物辩证法、马克思主义国家学说和“三论”

2、即信息论、系统论和控制论，也是审计学和现代医学直接结合的产物。作为学科交叉的成果，国家审计免疫系统观很明显借鉴了医学中的免疫理论，但深入辨析可以发现，国家审计与免疫系统在运行机理上又有所不同。在经济社会发展中，国家审计的作用在于预防、揭示和抵御经济社会运行中的风险，维护国家安全稳定和民主法治，保障公众的根本利益和社会的公平正义，因此具有“免疫”功能。从这个意义上，国家审计确实类似于人体中的免疫系统。但是，免疫系统通常在人体中相对自发地运行，在对损害机体健康的病害执行免疫防御和监视任务时，并不需要神经中枢的直接支配，或说是在相对“无意识”状态下自动发挥作用；审计系统则不可能脱离“头脑”的控制

3、而完全自发地运行，特别是国家审计，作为国家政治制度的组成部分，更是离不开政府的授权和有效管控，这一点与免疫系统的运行机制并不完全相同。当然，国家审计活动并不总是在政府主导下进行。事实上，国家审计活动也需要相对独立，而且独立性还是审计效果的重要保证，政府对国家审计程序本身也并不进行直接干预。另一方面，医学意义上的免疫很多是被动性的，即机体首先经过对抗原如微生物及毒素的感染之后才能记忆和识别并产生相应抗体，从而获得免疫能力；而审计的免疫机理与此也有很大不同。作为国家审计，固然能够通过已发生的案例形成对舞弊、违规、低效等问题的认识，并不断丰富相关的资料储备，但这并不等于审计总是需要（事实上也不应

4、当）在问题出现以后才能发现、追踪和处理。恰恰相反，国家审计在这方面具有应当充分发挥更多的主观能动性，从而对经济社会运行中可能出现的不利因素进行系统的梳理并形成充分的预见性。唯有如此，才能充分发挥国家审计的应有作用，体现“免疫”功能的真正价值。可见，从免疫系统观角度认识国家审计，并不意味着将国家审计直接等同于免疫系统，更不能完全照搬免疫系统的作用机理和运行方式来设计国家审计的角色定位和职能。应当在正视二者差异的前提下，从二者原理相通的方面，抽象出对国家审计工作开展和职能发挥有益且适合的因素，在国家审计活动开展和理论体系构建中加以借鉴和应用。二、在辩证理解免疫系统观的基础上把握国家审计内容侧重

5、的变化适应免疫系统观之下国家审计功能定位等基本理念的转换，审计内容的侧重也应随之转变。在免疫系统的定位下，国家审计应加强对涉及国家安全的重点领域、重点行业和重点建设项目的审计。包括：关注国家财政安全，对财政预算实施有效的全程审计监督；关注国有资产安全，充分介入大型企事业单位的改制、重组，特别是国有资产海外投资并购等；关注金融安全，根据国际资本流动、金融创新、金融体系风险水平及金融监管的特点和有效性，监控和揭示重大金融风险和制度缺陷；关注民生安全，加强对涉及民生的重大项目和资金的审计，在揭示问题的同时，从社会保障制度、基金运行机制和相关管理体制等方面提出审计意见和建议，促进基金管理监督体制的

6、健全；关注生态安全，将环境保护纳入经济责任审计的范畴，将环境资源审计与经济责任审计结合起来，从制度层面纠正经济效率至上的片面性。与此同时，还应特别强调对某些特殊审计领域的重视。包括：深化领导干部经济责任审计，摆脱传统财务收支审计的束缚，由单纯注重财务监督检查转向对经济活动的全面鉴证和评价，并且在审计的重点内容中纳入领导干部履行经济决策权、经济管理权、经济监督权和遵守廉政规定等方面的情况；有效开展专项审计调查，针对经济领域中带有全局性、普遍性的事项和群众关心的热点、难点问题，进行系统调查和分析，及时向有关部门反映情况、揭露问题，并提出针对性的意见和建议；大力开展绩效审计，在保障经济社会运行的

7、审计免疫系统发挥建设性作用方面，绩效审计的水平和作用尤为关键，应当从体制效率、管理效能、工作成效、资金效益、政策效用等方面充分发挥审计的建设性功能。三、辩证看待和解决国家审计系统的自身免疫问题（一）国家审计系统自身免疫的必要性和现实性国家审计作为免疫系统，唯有在保证自身系统健康的前提下，才能为经济社会的运行提供可靠保障。但是免疫系统自身也存在出现漏洞和缺陷的可能性，在一定情况下也会遭到攻击、侵蚀和损害，需要格外重视自身免