地勘单位潜亏及其内部会计控制

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1、地勘单位潜亏及其内部会计控制一、潜亏成因及表现形式（一）潜亏的成因。个别地勘单位及其二级实体法人代表，为追求任期内的政绩、个人或小集团的利益，短期行为严重。甚至以各种手法逼迫会计人员造假，对不按其意图造假的会计人员打击报复，甚至调离岗位，致使会计人员站得住顶不住，顶得住站不住。有些单位无视《会汁法》违规做帐，在会计核算中，不按《会计法》规定进行会计核算处理，而是蓄意作假帐，随意调帐。还有些单位未建健全预算管理制度，虽然有预算制度，但预算没有成单位组织生产经营活动的法定依据，有章不循，使预算形同虚设，资金的收支缺乏统一的筹划和控制，随意性大。有的单位预算不切实际，指标不科学，缺

2、少严密的计量标准，成本费用软约束，应摊不摊，应提不提，应收帐款居高不下，不良资产有增无减，长期挂帐等。会计人员素质偏低，法律意识淡薄，不坚持按会计制度、财务制度处理会计业务，而是按领导意图进行帐务处理。况且在现行的会计人员管理体制下，会计人员在大多数情况下，为了自己的利益，也不得不屈从领导的意图。而在“　　地勘单位潜亏及其内部会计控制一、潜亏成因及表现形式（一）潜亏的成因。个别地勘单位及其二级实体法人代表，为追求任期内的政绩、个人或小集团的利益，短期行为严重。甚至以各种手法逼迫会计人员造假，对不按其意图造假的会计人员打击报复，甚至调离岗位，致使会计人员站得住顶不住，顶得住站不

3、住。有些单位无视《会汁法》违规做帐，在会计核算中，不按《会计法》规定进行会计核算处理，而是蓄意作假帐，随意调帐。还有些单位未建健全预算管理制度，虽然有预算制度，但预算没有成单位组织生产经营活动的法定依据，有章不循，使预算形同虚设，资金的收支缺乏统一的筹划和控制，随意性大。有的单位预算不切实际，指标不科学，缺少严密的计量标准，成本费用软约束，应摊不摊，应提不提，应收帐款居高不下，不良资产有增无减，长期挂帐等。会计人员素质偏低，法律意识淡薄，不坚持按会计制度、财务制度处理会计业务，而是按领导意图进行帐务处理。况且在现行的会计人员管理体制下，会计人员在大多数情况下，为了自己的利益，

4、也不得不屈从领导的意图。而在“　　地勘单位潜亏及其内部会计控制一、潜亏成因及表现形式（一）潜亏的成因。个别地勘单位及其二级实体法人代表，为追求任期内的政绩、个人或小集团的利益，短期行为严重。甚至以各种手法逼迫会计人员造假，对不按其意图造假的会计人员打击报复，甚至调离岗位，致使会计人员站得住顶不住，顶得住站不住。有些单位无视《会汁法》违规做帐，在会计核算中，不按《会计法》规定进行会计核算处理，而是蓄意作假帐，随意调帐。还有些单位未建健全预算管理制度，虽然有预算制度，但预算没有成单位组织生产经营活动的法定依据，有章不循，使预算形同虚设，资金的收支缺乏统一的筹划和控制，随意性大。有

5、的单位预算不切实际，指标不科学，缺少严密的计量标准，成本费用软约束，应摊不摊，应提不提，应收帐款居高不下，不良资产有增无减，长期挂帐等。会计人员素质偏低，法律意识淡薄，不坚持按会计制度、财务制度处理会计业务，而是按领导意图进行帐务处理。况且在现行的会计人员管理体制下，会计人员在大多数情况下，为了自己的利益，也不得不屈从领导的意图。而在“内部人控制”的情况下，会计人员本身就是内部人。个别会计人员业务素质不高也是制造潜亏的个重要原因，会计核算法规制度的漏洞让个别单位钻了空子。现在执行的地勘单位会计制度，早已不适合属地化后的地勘单位的实际情况，况且地勘单位所办的二级实体，分别按其所

6、属行业，执行该行业的会计制度，漏洞颇多，随意性很大，这就为人为操作大开了方便之门。（二）潜亏的主要表现形式。1．利用“其他应收款”帐户隐藏成本费用或虚列收入。一些企业的造假手法表现得更加直接，他们按当期利润指标倒推成本，将当期多余的成本或费用以一笔或几笔直接挂入“其他应收款”帐户，或为关系单位虚开发票虚增收入，挂“其他应收款”帐户，形成潜亏。2．计人期间费用的利息支出资本化。现行会计制度规定，企业为在建工程和固定资产等资产支付的利息费用，在这些长期工程投人使用前可予以资本化，计人这些长期资产的成本。然而某些企业滥用该项规定，将这些长期资产投人使用后发生的借款利息支出仍予以资本

7、化，甚至将一些日常生产经营中发生的借款利息费用支出予以资本化，以达到调节利润的目的。3．风险防范意识不强，尤其是部分单位的二级实体片面追求货币工作总量或市场份额，甚至在明知个别项目建设资金不足，面临收款难的情况下，仍以垫付大量工程款为代价取得项目施工合同，施工合同一经签订，工程款回收风险带来的潜亏隐患便同时形成。部分单位内部控制制度不严，应收帐款管理失当，追讨责任不明，使能够收回的资金未及时收回，最后由于建设方各种因素的变化，造成应收帐款无法收回而形成潜在亏损。4．随意改变存货期末计价方法，减少当期销货