担保公司内部控制建设的若干思考

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1、担保公司内部控制建设的若干思考从2008年中国掀起内控风暴以来，加强和完善我国担保公司内部控制，成为政府、企业、投资者等共同关注的焦点。早在2006年7月15日财政部会同证监会、国资委、审计署、银监会、保监会等部门成立了企业内部控制标准委员会，共同推进内控制度建设。但与此同时，担保公司的内部控制管理并不乐观。虽然政策的制定在一定程度上有助于规范当前担保公司内部管理问题，在防范风险和支持发展方面发挥着不可或缺的作用。但从长远角度来看，许多担保公司把内部控制视为规章制度的制定和执行问题，忽略了内部控制的重要性和有效性。研究内部控制，对于改善我国担保企业内部控制现状、规范内部管理、推进会计改革、

2、保证会计信息质量，进而提高金融市场的有效运行有着非常重要的意义。一、担保公司内部控制存在的问题担保公司的内部控制是一个相当复杂的管理信息系统，缺少必要的内部控制会造成企业风险的增加和经济利益的流失。比如内部从业人员道德风险、违约风险、经营风险和财务风险等。按照内部控制的五个要素分析，担保公司的内部控制主要在于风险管理方面。我国担保公司是近几年来在国内兴起的年轻行业，面临着很大的环境变化和生存风险，有着“高风险低收益”的特征。如何在一个肯定有风险而且是高风险的环境里把风险减至最低，是我们考虑的核心问题，也是风险管理的重点。担保公司内部控制的风险管理问题主要体现在：（1）风险评估不足，意识薄弱

3、。担保公司诞生的根源是为了化解中小企业的融资风险，也就是说，将中小企业的信用风险转嫁给担保公司。它所面临的风险主要是担保风险、信贷风险、违约风险、道德风险和财务风险。风险的高度集中和难以化解直接影响了担保公司的运营效果和积极性。但是不管是什么风险，担保公司都应该加强和建立可以辨认、分析、评估风险的意识和机制，以加强风险管理，但实务中我国担保公司的风险评估意识薄弱，缺乏有效的风险评估意识。（2）风险补偿机制不到位。在我国，大多数担保机构还处于早期的发展阶段，先天不足，后天失调。只靠微薄的保费收入，缺乏后续的发展动力，很难弥补可能发生的代偿或赔付行为，这在很大程度上威胁着担保机构的生存和可持续

4、发展。在这一阶段，担保机构的风险补偿机制显得尤为重要。在部分中小企业发展机制成熟的国家，坏保后可由担保公司直接向政府中小企业管理部门申请补偿，或由政府设立的专门机构执行再担保功能。但是在我国，虽然政府大力支持担保行业发展，但仍缺乏类似的风险补偿机制。二、担保公司的特点及内部控制的特殊考虑前面我们谈到中小企业担保公司的内部控制既有其重要性和必要性，又有其存在和发展中的突出问题。因此，在实践中如何把握担保公司内部特点，合理确定担保公司内部控制的重点，就成为一个不容回避的核心问题。（一）担保公司作为中间人，具有委托代理作用由于我国中小企业存在普遍融资贷款难问题，面对规模小、资金实力弱的中小企业，

5、加上信息的不对称，银行往往存在“惜贷”心理，在这样的环境下催生了服务于银行和企业的中介组织——担保公司。担保公司介于银行与企业之间，它提供一种信誉证明和资产责任保证结合在一起的中介服务活动，由担保人提供担保，以此提高被担保人的资信等级。另外，由于担保人是被担保人潜在的债权人和资产所有人，担保人有权对被担保人的生产经营活动进行监督，甚至参与其经营管理活动，因此具有委托代理的作用。（二）担保公司本质是风险的转移或分散作为承担委托代理责任的中介组织，担保公司有其行业的特殊风险，如担保风险、违约风险和抵押风险等，是在非对称信息条件下因为道德风险和逆向选择而产生的结果。担保公司的介入分散了商业银行贷

6、款的风险，商业银行资产的安全性得到了保证，从而增强了商业银行对中小企业贷款的信心，使中小企业的贷款渠道变得通畅起来。但是作为中介者的担保公司由于分散了商业银行对企业贷款的风险，却给担保业本身带来了高风险。这就需要企业吸收高素质人才，建立风险分散机制，实行比例担保。由此才能达到担保公司与银行之间“双赢”的结果。（三）非金融机构的金融性质担保公司不是金融机构，但是和银行机构工作类似，有着金融机构的性质。它在个人或者企业向银行提出申请贷款遭拒的时候，作为第三方根据银行要求，让借款人出具相关的资质证明进行审核，从而为借款企业做信用担保赚取相应的服务费用。如为中小企业提供贷款、融资租赁及其他经济合同

7、的担保。因为门槛低，办事效率高，放款速度快，接受各种形式的抵质押物作为反担保措施，这些优势成为担保公司迅速发展的主因之一。担保公司在担保的同时，部分担了银行所承受的违约风险，和银行的融资贷款有着异曲同工之妙。因此我们可以将它看作是半金融机构。三、建立健全担保公司内控的相关建议（一）强化控制环境，建立健全组织内部控制框架任何控制活动都存在于一定的控制环境之中，控制环境的好坏，直接影响到担保公司内部控制的遵循和执行，以及公司