试论会计准则与企业会计政策选择

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1、试论会计准则与企业会计政策选择试讼案;计准则:句:毒蛇;会:if黯一、会计准则作为-种合约，具宿..佳济后果;放影响信息使用者决策、影响相关利益主体之间经济舍汁液则作为会计信息生产与提供的规范，它的利益分配的;经济后果;。制窍不再是纯技术性的，而是各利益相关方相互间多二、会计准则的经济后果;通过企业企计政策选次博界的结躲，是一种平完企的告约，是一种具有经择实现济后*的制度。在舍il椭则友展的早期，人们就已认企业合汁政筛选择.Jól指企业在既定的选蝉范围识到会it准则的经济后果ω然而.直到20世纪70年代.内，结合企业经营管理曰标，对可供选峙的会刊原则.学术界才对会11准则经

2、挤后果进行了充分的研究.井方法制程序进行定性、定量地比较分橱，从而拟定会达成对会讨准则性质的共识一一;经济后揣舰;。英国i十政策的过惶。这是一个动态的过程合It政策的选著名会计学家斯蒂芬泽央(SIephenZeff)1979><>8年在择既包括某项经济业鼻事项初伙发生时的初始选择，?经挤后果..学说的兴起〉一文中指出=…钱挤后也包括由于客观耳境的变化时会计政策的再次选择，却也'指的是.会讨报告对企业、政府、工会、投资者会计政策在形式上在现为企业合计过程的-种技术规和债权人决策行为的影响e这些个人就团体行为的后缸，但其本质上却是一种佳济和政泊利益的博界规则果植认为可

3、能影响其他团体的利菇。;这个定义的本质和制度安排。在于，会lt报告能够影响管理者和其他人员所作出的财费会计的目标在于向外部会计倩且使用者提供真实快'唐.而不仅仅是反映这些诀策的销果n决策有用的信息，但在现有的以金叶准则为全计政策应当承认，儿提存西对外财务报告的需要和现实，规范主体的模式下，对某-经挤事冽的会汁处理有多对扑财务报告就一定要有所规范，因而这样的规范就种备选的合计处理方法，为企业进行会计政策选择留一定会引起利益在相关集团之问的分配关票的确立。下了较大的空间。可以说，企业合刊政策的选择R穿同理，对外财费报告规洒的任何修订都会引起利益在于企业从会计确认到计量

4、、记罩、报告诸多环节构成相关集朗之间的分配关革的调整。简亩之，会计准则的整个会计过程。从这个童义上讲，会计其实是一门是所有权与经营权相分离条件下企业时外报告的规则，貌似精确但事实上并革精确的科学。合汁理论和实壳这种对外报告的实政是反映企业经挤活动的过程和结中的悔多问题并没有一条政之四海而皆准的取舍标准。果。不同的会计准则势必坐成不同的会计筒且.从而因此会计过覆的最鳝产品-一会lt信息事半是主观判决定企业利益关系集团的利益分配格局.使一些方国断的产物，是各个利害关罩集团如股东、债校λ、政受益而另一些方面受损，因此，会计准则的实施舍导府、企业管剧当局等各方利益博醉均衡的结果。本

5、同，..'~，...I....~I....;.町，凡山..，.，...;......，..'..._，川.阳............;，...，..........川.......'-'.町........;'__.H........_'.ω'，.....1、.'.。川.....，，'.......~.........，.'_......，…..;....川'_...1..;..1，公司应冲减巳计蜒的短期投资跌价准备咽∞元。会计贷短期投资，一-股票C15明lOO上应

6、作会tl扯到:拉资收益一一组期投资跌价准据国剧{If，短期投资跌价准备--股联C40∞这样.B公司在2ω2年度企业所得税纳税申报时，贷=投资收益-一短期投资跌价准备4∞。如转让所得净收入为1410∞元，则转让损失为班阳元这样.B公司在进行2001年度企业所得税纳税申(15∞00-141仪回).而不是;技资收益;帐户flt方中反报时.应将;投资收益一-一短期投资跌价准备;帐户映的7佣0元，因此，应调醺应俐税所得额2仪陆元.)l!llf骨、贷方发生额的差额却目。悦目陆4剧。元凋增应纳企业应纳税所得额为现阳JO元，应交所得税为323咽元.税所得颊，则企业应纳税所得额为102悦目元

7、，应究所虫/1转让所得净收入为154(阳元，则转让收益为4则元得段为归自由元.2∞2年3月1<>8日.B公司因急帽资金将(154∞。-15创刷).而不是;投资收益;帐户贷方中反上述C公司股禀1阴阳股全部出悦，所得挣收入(扣除映的刷刷元，此时.应调减应纳税所锦额2田陆元.!M相关悦费)141000元.Il公司国作如下会11处理，企业应纳税所得辙儿曲;回元，应交所得税为32340元。f昔:银行存款141000而此处的2回回元在2∞1年lJt企业所得税纳税申报时已短期投资跌价椎备一一〈股票2叹曰调增应纳税所得橱.20。但