我国国有企业内部控制体系实施过程中问题及对策探析

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1、我国国有企业内部控制体系实施过程中问题及对策探析　　【摘要】随着2008年5月以及2010年4月，《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制审计指引》的陆续发布，内部控制体系建设和实施工作逐步开始在我国上市公司、非上市的大中型企业以及国有企业中开展。在我国国有企业中，内部控制体系建设工作经历了一个从无到有，从不完善到逐渐完善的过程，内部控制体系的建立和运行已经取得了明显进步。但不可否认，我国国有企业内部控制体系的建设和实施仍然存在一些问题，影响了内部

2、控制体系作用的发挥11如何使我国国有企业的内部控制体系真正得到实施，真正落到实处，是目前急需研究解决的课题。本文首先简要叙述了我国国有企业内部控制体系建设和实施概况；其次分别从内部控制的信息化水平过低、内部控制制度本身存在不合理、内部控制手册规定和实际执行相差甚远、对内部控制的理解存在偏差、内部控制与风险管理未有机融合等五个方面详细说明了我国国有企业在内部控制体系实施过程中存在的主要问题；最后从提高内部控制的信息化水平、确保内部控制制度合理、建立健全监督执行机制、加强有针对性的培训和沟通、有机融合内

3、部控制和风险管理等方面提出相应的应对措施和解决办法。希望本文对我国国有企业内部控制体系的有效实施提供借鉴，并对加强企业内部控制和风险管理提供理论指导【关键词】国有企业内部控制体系信息化实施一、我国国有企业内部控制体系建设和实施概况根据财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等五部委于2008年5月联合印发的《企业内部控制基本规范》的通知，要求我国上市公司自2009年7月1日起开始施行。我国上市国有企业的内部控制体系建设工作经历了从不完善到逐渐完善的过程，但是仍然存在企业内部控制环境较差、内部控制制度不

4、健全、内部审计部门工作不到位、外部监管不力[1]等问题在我国非上市的国有企业范围内，2013年开始开展内部控制体系建设工作。为了从组织上保障内部控制体系建设及实施，成立了专门负责内部控制体系建设的领导小组及办公室。在中介机构的指导下，我国国有企业开始设计、编制《内部控制管理手册》，并在2015年初对内部控制管理手册进行试运行，2016年正式实施11在试运行和实施过程中，若出现对正常工作秩序造成不利影响的情况，一般的处理办法是暂按原程序执行，而非针对出现的问题及时采取适当的措施解决。即便出现冲突比较大

5、的情况，也是首先向内部控制工作办公室报告，由内部控制工作办公室记录问题并判断是否需要请示领导小组以及与中介机构协调。所以，我国国有企业在内部控制体系实施过程中，针对遇见的新情况、新问题以及与现有程序冲突较大时，存在各种不同的处理问题的态度和解决措施二、我国国有企业内部控制体系实施过程中的主要问题（一）内部控制的信息化水平过低2012年以后，国有资产监督管理部门逐渐把信息化水平列入企业业绩考核评价指标体系，并且每两年进行一次信息化水平测试，要求每一次信息化水平测试的信息化等级要逐年提高。在2012年以

6、前，我国国有企业在财务、人力以及统计方面逐步实现了信息化，但是在日常行政管理、业务管理、客户管理、协同办公自动化方面，信息化水平仍然较低。协同办公自动化（OA）系统，是企业加强内部控制，提高管理效率的有效手段，但是在我国国有企业中普及率却相对较低。有的国有企业上线了OA系统，但是OA线上签批手续和纸质线下签批手续并行一两年了，仍然没有取消纸质线下签批手续，仍然以线下签批手续为主，OA线上签批手续成了累赘，不仅没有提高办公效率，反而增加了工作量，致使员工们抱怨不断。有的国有企业尤其是全民所有制企业没有

7、自己的OA系统，只是在公文流转环节和上级单位有OA衔接，内部管理完全采用传统方式进行管理和控制11针对资产管理、产品进销存管理、客户关系管理方面的ERP，我国国有企业使用的较少，即便使用了也只是记录日常业务流水，没有真正起到统计、管理和决策的作用（二）在设计阶段，所依据的内部控制制度本身不合理在内部控制体系建设过程中，设计内部控制流程所依据的内部控制制度基本是企业现行的管理制度和交易规则。这些现行的管理制度和交易规则本身制定的时间距离现在比较久远，而且很多情况已经不符合现在的企业实际或是企业实际运营

8、过程中完全没有使用或已经作废。但是为了省事，为了交代差事，为了编制内部控制手册而编制，为了设计内部控制流程而设计，因此用于实施的内部控制管理手册对原有内部控制制度存在的不合理情况进行了保留而非剔除，对提高内部控制管理水平、��化内部控制流程没有促进作用。由于所依据的内部控制制度本身存在的不合理情况没有得到纠正，所以内部控制体系的设计有效性存在问题，执行起来当然难度较大（三）内部控制手册规定和实际执行相差甚远11内部控制手册基本定稿后，最关键的就是实施。在我国国有企业中