现金流量表编制方法的比较和剖析

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1、现金流量表编制方法的比较和剖析乱会谈受本锦剂方法伪比较和剧析孙俊卿近年来，现金流巅表巳成为必不可少的报表之;-，它的应售商品、提供劳务收到的现金盟主营业务收入、其它业务收入用越来越广泛，现金流量表的作用日益显著，而财务人员在实中现金收入额+应变税金一…应变增值税(销项税额)中现金际工作中却感觉到编制难。本文结合喳者在编制报表过程中收入额+减少应收账款、应收票据收入现金+增加预收账款收的体会从几个方面剖析一下这个敏感性问翩。入现金。;主营业务戚本;.1:要核算的是报告期内巳销产品的-、现金流撒袋科学编制的便捷法结转戚本，一般不涉及现金

2、。现愈发出是反映在;存货;这个原1.现金账目依据法始科目中的，因此购买商品、接受劳务支付的现金口购入存货首先是根据报告期内企业的现金日记账中记载的经济事(原材料)支付的现金(剔除为工程准备部分)+应变税金……项，按照业务发生的先后顺序，确定每笔经济业务的费型。这启立交增值税(进项税额)中文付的现金+减少J1i.忖账款、应付票个工作可四通过现金日记账中每笔业务记载的对方科目来确据而支出的现金+预付账款支出现金。对于存货成本中发生的定。确定一项现金流入是销售商品提供劳务收到的现金，坯是直接人工现金支出，我们要单独划分出来控规定在;支付给

3、职收回投资收到的现金;…项现金支出是购买商品接受劳务支工以及为职工支付的现金;栏目中反映。在分析填列流量表过付的现盒，还是支付给职工以及为职工支付的现金等等。其次程中，我们按照顺序…个科目…个科目地进行分析，所有科目是确定后就在现金流最表中相应栏目中登记。最盾，所有经济分析完毕盾，将现金流最表中相间栏目的数据加总即可。这种事项避笔分析接记完毕后，将相间栏目中接记的多个数据加方法其实是;工作腐摘法;的简化，和工作底稿法的道理相同，总即可编成现金流量表的正衰。对于现金在四种形态之间相科目分家怯省略了过程，更为直观，更符合现金流量表的本质

4、互转换的经济业务例如;提现;;将现金存入银行;等经济业务定义，易于主观理解，便于实际操作。则无需考虑。这种方法适用于现金业务量不大的企业，易于理二、现金流'袋的其他编制技巧解、容易操作且准确率高;但对于大企业来说，不太适用。1.通过现金梳赣表附表.&资产负债表的表间关系，编制现2科目发生额分家法金流髓表附表在;科目发生额分家法;方法下，我们要从利润衰的主营(1)资产负债表的资产等于负债加所有者权益。从数学公业务收入开始，按照从利润表一一资产负债表的顺序，依次将式上看资产负债表的左边各项之和等于布边各项之利。即流利润

5、泼、资产负债表中所有科目当期发生额分为现愈发生额动资产+长期资产+朋定资产+无形资产及递延资产+其他长期和非现愈发生额两大部分，可通过对每个科目明细账当期发资产+递延税项借项口流动负债+长期负债+递延税项贷项。具生额以及与现金、银行存款日记账、原始凭证的核对得知。然体细项根据财政部制定的《企业会计制度》可细化为以下公后将现金发生额根据经讲业务的性质填入现金流量珑的相应式:货币资金+短期投资+应收票据+应收股和~+应收利息+&.收栏目中，即可编成现金流量哀。同样，非现金业务发生额不用账款坏账准备+其他应收款+预付账款+J1i.

6、收补贴款+存货+待考虑。举例如下:摊费用+一年内到期的长期债权投资+其他流动资产+长期债2∞7年某一企业利润程中;主营业务收入;科目的年度累权投资+长期股权投资+固定资产原值明显计折旧+工程物资+计发生额为1∞万元，通过对;主营业务收入;;明细账的查辛苦在建工程+无形资产+长期待摊费用+其他快期资产+递蜒税款及与银行存款日记账的核对得知，其中取得银行存敬80万元，借项=短期借款+应付第据+应付账款+应付工资+庇付桶和l费+应收账款20万元其它业务收入;科目的年脏祟计发生额为&.付脆利+应变税金+其他应变款+其他应付款+预提费

7、用+预10万元，均为提供劳务而取得的现金收入(假设税金不计)。在计负债+翩翩翩M年内到朔的长期负债+长期借款+应付债券+伏期应编制该企业的现金流量表时，我们可在;销售商品、提供劳务付款+专项应付款+其他快期负债+递延税款贷项+实收费本??收到的现金;一栏中直接填列90万元，而不必考虑20万元的&.已归还投资+资本公职+盈余公职+未分配和j润。上式其实就是收账款部分b此外在资产负债表中的;应收账款;、;脏收联据资产负债表各明细项目的细化分解。u;预收账款;等科目，因当期减少应收账款;、;应收票据;就增(2)本期资产负债表各项期

8、末余额减去基期资产负债表加;预收账歉;而产生的现金流人也应并入本栏目填列。即销各项期初余额可得出计算期资产负债的变动额，得出变动的???????????115??????????????????????????????????????