2012年注册税务师考试 税法2 考题精讲 讲义整理版

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1、2012年税法二考题（讲义整理版）一、单选题：1、【2012年】2010年初A居民企业通过投资，拥有B上市公司15%股权。2011年3月，B公司增发普通股1000万股，每股面值1元，发行价格2.5元，股款已全部收到并存入银行。2011年6月B公司将股本溢价形成的资本公积金全部转增股本，下列关于A居民企业相关投资业务的说明，正确的是（　）。　　A.A居民企业应确认股息收入225万元　　B.A居民企业应确认红利收入225万元　　C.A居民企业应增加该项投资的计税基础225万元　　D.A居民企业转让股权时不得扣除转增股本增加的225万元。　　[答疑编号] 『正确答案』D『答案解析』被

2、投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。2、（2012年单选题）符合条件的非营利组织取得下列收入，免征企业所得税的是（　）。　　A.从事营利活动取得的收入　　B.因政府购买服务而取得的收入　　C.不征税收入孳生的银行存款利息收入　　D.按照县级民政部门规定收取的会费收入　　[答疑编号] 『正确答案』C『答案解析』非营利组织的下列收入为免税收入：接受其他单位或者个人捐赠的收入；除税法规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务而取得的收入；按照省级以上民政、财政部门规定收取的

3、会员费；不征税收入和免税收入孳生的银行利息收入。3、【2012年单选】2011年某软件生产企业发放的合理工资总额200万元；实际发生职工福利费用35万元、工会经费3.5万元、职工教育经费8万元（其中职工培训经费4万元）；另为职工支付补充养老保险12万元、补充医疗保险8万元。2011年企业申报所得税时就上述费用应调增应税所得额（　）万元。　　A.7　　B.9　　C.12　　D.22　　[答疑编号] 『正确答案』B『答案解析』补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额的5%标准以内的部分，准予扣除。补充养老保险扣除限额＝200×5%＝10（万元），实际发生了12万元，

4、需要调增所得额2万元；补充医疗保险扣除限额＝200×5%＝10（万元），实际发生了8万元，不需要调整。职工福利费扣除的限额＝200×14%＝28（万元），实际发生了35万元，需要调增所得额7万元；　　软件企业支付给职工的培训费可以全额扣除，所以支付的4万元培训费可以全额扣除，职工教育经费扣除限额＝200×2.5%＝5（万元），实际发生了4万元，可以全额扣除；工会经费的扣除限额200×2%＝4（万元），实际发生3.5万元，可以全额扣除。综上分析，上述费用应调增所得额为9万元。4、【2012年单选题】2011年1月1日某有限责任公司向银行借款2800万元，期限1年；同时公司接受张某

5、投资，约定张某于4月1日和7月1日各投入400万元；张某仅于10月1日投入600万元。同时银行贷款年利率为7%。该公司2011年企业所得税前可以扣除的利息费用为（　）万元。　　A.171.5　　　　B.178.5　　C.175　　　　　D.196　　[答疑编号] 『正确答案』A『答案解析』企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款发生的利息，相当于投资者实缴额与规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，不得在计算企业所得税额时扣除。　　方法一：2011年所得税前可以扣除的利息＝2800×7%-[2800×7%×3/12×400/2800＋2800×7%×3/12×

6、800/2800＋2800×7%×3/12×200/2800]＝196-24.5=171.5（万元）　　方法二：　　2011年所得税前可以扣除的利息＝2800×7%×3/12＋（2800－400）×7%×3/12＋（2800－800）×7%×3/12＋（2800－200）×7%×3/12＝171.5（万元）5、（2012年单选】2010年某商贸公司以经营租赁方式租入临街门面，租期10年。2011年3月公司对门面进行了改建装修，发生改建费用20万元。关于装修费用的税务处理，下列说法正确的是（　）。　　A.改建费用应作为长期待摊费用处理　　B.改建费用应从2011年1月进行摊销　　

7、C.改建费用可以在发生当期一次性税前扣除　　D.改建费用应在3年的期限内摊销　　[答疑编号] 『正确答案』A『答案解析』租入固定资产的改建支出要作为长期待摊费用来处理，按照合同约定的剩余租赁期限内分期摊销。6、2012年单选】下列关于资产损失税前扣除管理的说法中，错误的是（　）。　　A.企业各项存货发生的正常损耗应以清单申报的方式向税务机关申报扣除　　B.企业无法准确判别是否属于清单申报时，可以采取专项申报的方式申报扣除　　C.企业申报资产损失税前扣除过程不符合税法要求并拒绝改正的，税务机关