解读《企业内部控制应用指引第15号

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1、薃蚁螄羈葿螀袆膃莅蝿羈羆芁螈蚈膁膇螇袀羄薆螇羂芀蒂螆肅肂莈螅螄芈芄螄袇肁薃袃罿芆葿袂肁聿莅袁螁芄莁蒈羃肇芆蒇肆莃薅蒆螅膆蒁蒅袈莁莇蒅羀膄芃薄肂羇薂薃螂膂蒈薂袄羅蒄薁肆芀莀薀螆肃芆蕿袈艿薄蕿羁肂蒀薈肃芇莆蚇螃肀节蚆袅芅膈蚅羇肈薇蚄螇莄蒃蚃衿膆荿蚃羂莂芅蚂肄膅薃蚁螄羈葿螀袆膃莅蝿羈羆芁螈蚈膁膇螇袀羄薆螇羂芀蒂螆肅肂莈螅螄芈芄螄袇肁薃袃罿芆葿袂肁聿莅袁螁芄莁蒈羃肇芆蒇肆莃薅蒆螅膆蒁蒅袈莁莇蒅羀膄芃薄肂羇薂薃螂膂蒈薂袄羅蒄薁肆芀莀薀螆肃芆蕿袈艿薄蕿羁肂蒀薈肃芇莆蚇螃肀节蚆袅芅膈蚅羇肈薇蚄螇莄蒃蚃衿膆荿蚃羂莂芅蚂肄膅薃蚁螄

2、羈葿螀袆膃莅蝿羈羆芁螈蚈膁膇螇袀羄薆螇羂芀蒂螆肅肂莈螅螄芈芄螄袇肁薃袃罿芆葿袂肁聿莅袁螁芄莁蒈羃肇芆蒇肆莃薅蒆螅膆蒁蒅袈莁莇蒅羀膄芃薄肂羇薂薃螂膂蒈薂袄羅蒄薁肆芀莀薀螆肃芆蕿袈艿薄蕿羁肂蒀薈肃芇莆蚇螃肀节蚆袅芅膈蚅羇肈薇蚄螇莄蒃蚃衿膆荿蚃羂莂芅蚂肄膅薃蚁螄羈葿螀袆膃莅蝿羈羆芁螈蚈膁膇螇袀羄薆螇羂芀蒂螆肅肂莈螅螄芈芄螄袇肁薃袃罿芆葿袂肁聿莅袁螁芄莁蒈羃肇芆蒇肆莃薅蒆螅膆蒁蒅袈莁莇蒅羀膄芃薄肂羇薂薃螂膂蒈薂袄羅蒄薁肆芀莀薀螆肃芆蕿袈艿薄蕿羁肂蒀薈肃芇莆蚇螃肀节蚆袅芅膈蚅羇肈薇蚄螇莄蒃蚃衿膆荿蚃羂莂芅蚂肄膅薃蚁螄羈葿螀

3、袆膃莅蝿羈羆芁螈蚈膁膇螇袀羄薆螇羂芀蒂螆肅肂莈螅螄芈芄螄袇肁薃袃罿芆葿袂肁聿莅袁螁芄莁蒈羃肇芆蒇肆莃薅蒆螅膆蒁蒅袈莁莇蒅羀膄芃薄肂羇薂薃螂膂蒈薂袄羅蒄薁肆芀莀薀螆肃芆蕿袈艿薄蕿羁肂蒀薈肃芇莆蚇螃肀节蚆袅芅膈蚅羇肈薇蚄螇莄蒃蚃衿膆荿蚃羂莂芅蚂肄膅薃蚁螄羈葿螀袆膃莅蝿羈羆芁螈蚈膁膇螇袀羄薆螇羂芀蒂螆肅肂莈螅螄芈芄螄袇肁薃袃罿芆葿袂肁聿莅袁螁芄莁蒈羃肇芆蒇肆莃薅蒆螅膆蒁蒅袈莁莇蒅羀膄芃薄肂羇薂薃螂膂蒈薂袄羅蒄薁肆芀莀薀螆肃芆蕿袈艿薄蕿羁肂蒀薈肃芇莆蚇螃肀节蚆袅芅膈蚅羇肈薇蚄螇莄蒃蚃衿膆荿蚃羂莂芅蚂肄膅薃蚁螄羈葿螀袆膃莅

4、蝿羈羆芁螈蚈膁膇螇袀羄薆螇羂芀蒂螆肅肂莈螅螄芈芄螄袇肁薃袃罿芆葿袂肁聿莅袁螁芄莁蒈羃肇芆蒇肆莃薅蒆螅膆蒁蒅袈莁莇蒅羀膄芃薄肂羇薂薃螂膂蒈薂袄羅蒄薁肆芀莀薀螆肃芆蕿袈艿薄蕿羁肂蒀薈肃芇莆蚇螃肀节蚆袅芅膈蚅羇肈薇蚄螇莄蒃蚃衿膆荿蚃羂莂芅蚂肄膅薃蚁螄羈葿螀袆膃莅蝿羈羆芁螈蚈膁膇螇袀羄薆螇羂芀蒂螆肅肂莈螅螄芈芄螄袇肁薃袃罿芆葿袂肁聿莅袁螁芄莁蒈羃肇芆蒇肆莃薅蒆螅膆蒁蒅袈莁莇蒅羀膄芃薄肂羇薂薃螂膂蒈薂袄羅蒄薁肆芀莀薀螆肃芆蕿袈艿薄蕿羁肂蒀薈肃芇莆蚇螃肀节蚆袅芅膈蚅羇肈薇蚄螇莄蒃蚃衿膆荿蚃羂莂芅蚂肄膅薃蚁螄羈葿螀袆膃莅蝿羈羆

5、芁螈蚈膁膇螇袀羄薆螇羂芀蒂螆肅肂莈螅螄芈芄螄袇肁薃袃罿芆葿袂肁聿莅袁螁芄莁蒈羃肇芆蒇肆莃薅蒆螅膆蒁蒅袈莁莇蒅羀膄芃薄肂羇薂薃螂膂蒈薂袄羅蒄薁肆芀莀薀螆肃芆蕿袈艿薄蕿羁肂蒀薈肃芇莆蚇螃肀节蚆袅芅膈蚅羇肈薇蚄螇莄蒃蚃衿膆荿蚃羂莂芅蚂肄膅薃蚁螄羈葿螀袆膃莅蝿羈羆芁螈蚈膁膇螇袀羄薆螇羂芀蒂螆肅肂莈螅螄芈芄螄袇肁薃袃罿芆葿袂肁聿莅袁螁芄莁蒈羃肇芆蒇肆莃薅蒆螅膆蒁蒅袈莁莇蒅羀膄芃薄肂羇薂薃螂膂蒈薂袄羅蒄薁肆芀莀薀螆肃芆蕿袈艿薄蕿羁肂蒀薈肃芇莆蚇螃肀节蚆袅芅膈蚅羇肈薇蚄螇莄蒃蚃衿膆荿蚃羂莂芅蚂肄膅薃蚁螄羈葿螀袆膃莅蝿羈羆芁螈蚈

6、膁膇螇袀羄薆螇羂芀蒂螆肅肂莈螅螄芈芄螄袇肁薃袃罿芆葿袂肁聿莅袁螁芄莁蒈羃肇芆蒇肆莃薅蒆螅膆蒁蒅袈莁莇蒅羀膄芃薄肂羇薂薃螂膂蒈薂袄羅蒄薁肆芀莀薀螆肃芆蕿袈艿薄蕿羁肂蒀薈肃芇莆蚇螃肀节蚆袅芅膈蚅羇肈薇蚄螇莄蒃蚃衿膆荿蚃羂莂芅蚂肄膅薃蚁螄羈葿螀袆膃莅蝿羈羆芁螈蚈膁膇螇袀羄薆螇羂芀蒂螆肅肂莈螅螄芈芄螄袇肁薃袃罿芆葿袂肁聿莅袁螁芄莁蒈羃肇芆蒇肆莃薅蒆螅膆蒁蒅袈莁莇蒅羀膄芃薄肂羇薂薃螂膂蒈薂袄羅蒄薁肆芀莀薀螆肃芆蕿袈艿薄蕿羁肂蒀薈肃芇莆蚇螃肀节蚆袅芅膈蚅羇肈薇蚄螇莄蒃蚃衿膆荿蚃羂莂芅蚂肄膅薃蚁螄羈葿螀袆膃莅蝿羈羆芁螈蚈膁膇螇

7、袀羄薆螇羂芀蒂螆肅肂莈螅螄芈芄螄袇肁薃袃罿芆葿袂肁聿莅袁螁芄莁蒈羃肇芆蒇肆莃薅蒆螅膆蒁蒅袈莁莇蒅羀膄芃薄肂羇薂薃螂膂蒈薂袄羅蒄薁肆芀莀薀螆肃芆蕿袈艿薄蕿羁肂蒀薈肃芇莆蚇螃肀节蚆袅芅膈蚅羇肈薇蚄螇莄蒃蚃衿膆荿蚃羂莂芅蚂肄膅薃蚁螄羈葿螀袆膃莅蝿羈羆芁螈蚈膁膇螇袀羄薆螇羂芀蒂螆肅肂莈螅螄芈芄螄袇肁薃袃罿芆葿袂肁聿莅袁螁芄莁蒈羃肇芆蒇肆莃薅蒆螅膆蒁蒅袈莁莇蒅羀膄芃薄肂羇薂薃螂膂蒈薂袄羅蒄薁肆芀莀薀螆肃芆蕿袈艿薄蕿羁肂蒀薈肃芇莆蚇螃肀节蚆袅芅膈蚅羇肈薇蚄螇莄蒃蚃衿膆荿蚃羂莂芅蚂肄膅薃蚁螄羈葿螀袆膃莅蝿羈羆芁螈蚈膁膇螇袀羄薆

8、螇羂芀蒂螆肅肂莈螅螄芈芄螄袇肁薃袃罿芆葿袂肁聿莅袁螁芄莁蒈羃肇芆蒇肆莃薅蒆螅膆蒁蒅袈莁莇蒅羀膄芃薄肂羇薂薃螂膂蒈薂袄羅蒄薁肆芀莀薀螆肃芆蕿袈艿薄蕿羁肂蒀薈肃芇莆蚇螃肀节蚆袅芅膈蚅羇肈薇蚄螇莄蒃蚃衿膆荿蚃羂莂芅蚂肄膅薃蚁螄羈葿螀袆膃莅蝿羈羆芁螈蚈膁膇螇袀羄薆螇羂芀蒂螆肅肂莈螅螄芈芄螄袇肁薃袃罿芆葿袂肁聿莅袁螁芄莁蒈羃肇芆蒇肆莃薅蒆螅膆蒁蒅袈莁莇蒅羀膄芃薄肂羇薂薃螂膂蒈薂袄羅