债务法下所得税核算规律探析

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1、债务法下所得税核算规律探析在!樱现画r??E…叶;{ilij1>..~~ll:[lll'i在我国一个帐户的金额。另外，应交所得税计算过程如下表所示:主法下所得主孟德报析实际工作的计算与所得税会计处理方法无关，表一拥军

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5、盟军中，大多数均是按照当期应纳税所得额与当期所和斟e??m

6、四;;11001响'企毒幢量'吗<1'1叫‘企业对所得得税率的乘积确定的。那么，在计算*'钱u:黠z’1’1’11m所揭税的会计处应纳税所得额以及;递延税款;科

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10、到她理方法是按生额的方向时，差异额应如何调整，其尴画lIl!款衷主;1富的lloa;1ji万，1olo;，J'I~)I'~伽闸酣理l)画ìlMI3sulJJ.il>I税法规定计规律如下:算出应交所l、在计算应纳税所得额时，差异从表一中可以看出，同时存在永久性差异和时间性差异，没有税率变得税，同时额(永久性差异、时间性差异)的调整:动的情况下，其所得税的会计核算和按照相同的(1)会计确认的费用额一税法规定计算完全符合纳税影响会计

11、法的一般数额确认所允许确认的费用额=正(+)规律。得税费用，(2)会计确认的费用额税法规定文二、存在永久性差异和时间性差即采用应付允许确认的费用额=负(一)异的情况下.税率变动税款法。这(3)会计确认的收益额一税法规定肖永军在没有税率变动的情况下，债务样确认的所允许确认的收益额=正(一)法核算完全符合纳税影响会计法一般得税费用通(4)会计确认的收益额一税法规定规律。但在税率变动时需要对递延税常不够准允许确认的收益额=负(十)款的帐面余额按照新的税率进行调确，也无法2、;递延税法;科目发生额方向的整，本期发生或转回的各项

12、时间性差与国际准则确定(只适用于时间性差异)异影响的所得税金额，均应采用现行保持一致。(1)会计确认的费用额一税法规定税率计算确定。可见，债务法核算的关为此，2006年2月财政部发布的(俭允许确认的费用额=正(借方)键在于，当税率变动当年递延税款发业会计准则第四号-一一所得税》(2)会计确认的费用额一税法规定生额的计算。税率变动以前和以后的规定，对所得税核算应采用资产负债允许确认的费用额=负(贷方)核算，符合纳税影响会计法一般规律。表债务法。对于存在时间性差异和税(3)会计确认的收益额一税法规定率变动的情况下债务法的核算

13、，在实允许确认的收益额=正(贷方)~.I~t!!'毒虫捡到·经豆豆豆主主王.';叮咬古至Z;'.(阳军-'i，k.t)主!-~导主伫=.!p~巨E际操作中有一定难度，不易计算正(4)会计确认的收益额税法规定注:如果税率变动当年所产生的确。本文拟对债务法中所得税的核算允许确认的收益额=负(借方)时间性差异的正负方向与变动前累积规律进行分析。由此可见，在计算应纳税所得额时间性差异的正负方向相一致时，则-、存在永久性差异和时间性差时，两类差异额的调整方法相同，无需两者相力ol不一致时，则

14、两者相减。异的情况下，税率未变动区分。在计算;递延税款;发生额及其三、存在永久性差异和时间性差在同时存在永久性差异和时间方向时，只适用时间性差异额，两类差异的情况下，税率连续发生变动性差异而没有税率变动的情况下，债异额必须区分。凡是在计算应纳税所当税率连续发生变动，债务法核务法的核算符合纳税影响会计法一得额时，该时间性差异额与利润总额算规律并不改变，关键是当税率变动般规律:属于相加关系，其影响的所得税必在当年，递延税款发生额应如何计算，上借:所得税(利润总额±永久性;递延税款;科目借方，反之，其影响的述公式应如何运用。差

15、异)x税率所得税必在;递延税款;科目贷方。通过以上的分析及例题的说明递延税款(时间性差[例1]甲公司2000年12月20日中，债务法对所得税的核算，关键在于异×税率)购入一台设备，原价210，000元，预计税率变动当年的递延税款发生额及所贷:应交税金一一应交所得税净残值为10，000元。按税法规定可得税费用的确定，而应交所得税的计(利润总额±永久性差异士时间性差按年数总和法计提折旧，折旧年限4算始终是按照税法规定计算的。如能异)x税率年g会计上采用直线法计提折1日，折旧够掌握上述规律及方法，将会提高此在税率不变的情况下，

16、其所得税年限5年。甲公司每年的计税工资为类业务处理的速度及准确性，简化会的会计处理如上所述，每个帐户的金80000元，实际每年发放工资为计核算工作(作者单位2吉林省财就高额既可分别按上述方法计算，又可先100，000元。甲公司每年利润总额均计算出任何两个帐户的金额倒挤另为1，000，000元，所得税税率为33%。等专