新会计准则现金流量表专题

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1、新会计准则现金流量表专题现金流量表专题报告新会计准则现金流量表的阅读、编制与分析罗翔文2007年<5月现金流量表专题报告现金流量表的理论框架现金流量表的阅读理解现金流量表的编制现金流量表的分析现金流量表的粉饰与识别3、编制的意义：现金流量表专题报告Frameworkforcashflowstatements一、现金流量表的理论框架1、发展的背景：2、修订的原因：4、现金流量的基本概念：现金流量表专题报告之背景物有本末，事有始终。知其先后，则近道矣。—《大学》曾子1、背景：美国“财务会计标准委员会第9<5号文件”中规定《现金流量表》取代《财务状况变动表》1987年11

2、月国际会计标准委员会也于1989年公布了《国际会计标准7——现金流量表》国际会计准则委员会所更新的第７号《国际会计准则——现金流量表》的正式公布1992年现金流量表专题报告之背景资料（1）现金流量表专题之背景资料（2）我国在1993年颁布的《企业会计准则》规定企业应编制《财务状况变动表》或《现金流量表》财政部发布了《企业会计准则——现金流量表》1998年3月20日财政部又于2001年1月18日对其进行了修订《企业会计准则第31号—现金流量表》2006年2月1<5日会计信息的预期使用者愈来愈关注企业的现金流量状况交易和事项的日趋复杂及多样化，使得按照现行准则编制的现金

3、流量表难以满足信息使用者的要求与国际财务报告准则趋同的需要现金流量表专题报告之修订的原因2、修订的深层次原因：现金流量表专题报告之编制意义3、编制现金流量表的意义会计初学者和不信任权责发生制的人至少还有望能理解它。相对于损益表和资产负债表，现金流量表更准确地提供了关于现金流量的信息。分析企业的偿债能力、营运能力、未来获利能力等。分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响。银行家说：“注意现金流量”之（1）曾经在那一个沉郁的夜晚，我一如既往无力疲乏地沉思着。在啃过许多满是大量古怪和离奇的会计学知识之后寻找诀窍，在某些新财税的漏洞里。突然！我听到一记敲门声，只有这

4、一声，再没有其他的声响了。那时我感动一阵不安的颤动，然后我听到现金一阵叮铛。银行家说：“注意现金流量”之（2）随后一个唬人的家伙踱了进来——我以前也常见到他。在他计算分数时，他的脸色像钞票的绿光，而在他的眼睛里能看到美元符号闪闪发光。“现金流量”，他说，再没有其他话。我总是想，显耀那条乌黑发亮的报表底线应该是很优雅了吧。但，他发出一个洪亮的声音，“不”你的应收账款太高，堆积如山，直插云天；银行家说：“注意现金流量”之（3）购销那赫然耸现的幽影吧。他重复地说，“注意现金流量”以后我试图讲述关于我们可爱的存货的故事—那些存货，尽管很大，却充满了最逗人喜爱的东西。不过，他

5、看着它们长大，带着狠劲的诅咒，挥着手臂，他叫嚷着：“停住，够了！把钱和利息还给我，不要再给我瞎扯！”银行家说：“注意现金流量”之（4）往下我找寻能够添加无限空间的非现金流量，以替代总是外流的现金。不过，为了保持报表的黑线，我只好隐瞒掉折旧。然而，他瞪着眼睛，说我做事太草率，然后他开始咬牙切齿。当我向他乞求贷款，他报以一声呻吟，那个利率可能要最优惠利率加上八个百分点。而且为了保证我的纯洁，他坚持要些抵押—银行家说：“注意现金流量”之(<5)我所有的资产加上我的头皮仅此而已，一个标准的利率。虽然我报表的底线还是黑色的，我已经仰面朝天。我的现金流出去，而顾客款付得太慢。我

6、的应收账款膨胀得几乎难以令人置信；结局确定无疑—无尽的苦恼！而我再次听到银行家发出的一句不祥的嘟哝；“注意现金流量”（HerbertS.Bailey,Jr.)思考，这个故事说明了什么？现金流量表专题报告之编制意义“利润就象人体需要的氧气、食物和水一样，没有他就没有生命，但是，这些不是生命的目的和意义”—《基业常青》詹姆斯·柯林斯???????杰里·波勒斯“那些把眼光盯在利润上的企业，总有一天是没有利润可赚的”—德鲁克现金流量表专题报告之编制意义赚钱的生意必须具备三个基本部分：现金的产出资产收益率（利润率和周转率的结合）增长拉姆·查兰《CEO说》现金流量表专题报告之编

7、制意义“与其把眼光盯住高额的利润，不如把眼光盯在现金流量更现实”“当一个企业把眼光盯在如何先把现金流拿回来，那么他的做法就不一样了”作企业永远的三个排序：现金流第一、利润第二、份额第三。基本概念现金流量表：(CashFlowStatements)反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表现金及现金等价物(CashandCashEquivalents)现金—是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款现金等价物—是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。现金流量表专题报告之概念框架（1）概念的国际比较-现金等价物美国