新会计准则与新税法下收入处理的差异分析

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1、新会计准则与新税法下收入处理的差异分析，];??aname=baidusnap7><5、1>..;;,....,;~:d:io品.，;í~;1f'呼气，、伽e制度解读新公针准则岛新税放7战λ处~f的差异令祈一、会计制度与税法提务差异及其原因分析分资产负债表日后调整事项的销售退回和其他销售退我国会计制服与税法从一致走向分离，并且差异越回。即企业发生的销售退凹，只要购货方提供适当的退货柬越明显，来源于两者的目标以及职能差异。证明，可冲贼i且货当期的JiL纳所得税销售收入以及销售1.目标提异。会计主要是为企业本身的生产经营服戚本。具体而膏，属于资产负债表日

2、后调整事项的销售遇务，代表企业的利益;而税法的目标是通过促使纳税人凹，会计上冲械i虽货4期上年度即报告年度商品销售会正确计算应纳税额，正确履行纳税义务，从而及时、足顿计收入和合计成本，拍j税法上仍冲刷退货当朔的销售收地征税，以达到组织财政收入、宏观调控经济、维护辑济入和销售戚本。而企业所得税法上，仍将该业务槐树销秩序、保护纳税人和回家的利益。售，在货物发出时确认销售收入，结转销售成本，日后购2.职能差异。税法的职能主要包括:(1)财政职能回时作为购货处理。所以会计计提的因回购价和原售价(聚财职能)。即从杜合成员手中强制性地取得…部分收是额引起的利息费用，在所得

3、税法中是不允许扣除的。入，用以满足政府提供公共产品所需物质的职责;(2)经2.提供劳务收入处理的提异。新企业会计准则根据济职能。即通过税收制度，影响个人、企业结挤活动和社提供的劳务是否跨年度分别规定:不跨年度的劳务按完会经济运行;(3)社会职能。即税收所具有的影响社会成成合同法确认收入，即在究成劳务时按合同、发票金额员收入再分配的职责和功能。附会计制度职能包括提供确认收入。跨年度的劳务收入的确认，分为两种情况:一合计服务以及管理当局运用会计信息产生的效果。具体种情况是在资产负债表日，劳务的结果能够可靠地估而亩，会计制服才主要届满从四个方面-的职能考虑制定:计.

4、J??.采用究工百分比法确认劳务收人;另…种情况是反映职能、控制职能、监督职能以及决策职能。在资产负债表日，劳务的结果不能口I靠地估计，如果预二、新会计准则与新税法关于收入处理的整界分析期的劳务戚本可以得到补偿，仅将日发生并预期戒已经新会计准则中所指收入与税法中是两个不同概念。获得补偿的金额确认为劳务收入，并指相同的金额结转合计准则中对收入的确认和计最有明确规定;而税法成本，即不确认利润。如果f!I??期的劳务成本不能全部得上，根据税种不同有不间的概念，对于增值税为销售额，到补偿.J??.按能够得到补偿的部分金额确认为劳务收对于营业税为营业额，对于所得税则为销

5、售收入。人，并按已发生的实际劳务成本结转戚本，不能得到补(…)合计收入与所得税销售收入确认时点差异偿部分的金额不确认收入，全部转为当期损益。而新税企业余计准则规定应当<5在发出商品、提供劳务，法对劳务收入的确认中规定:纳税人下列经营业务的收同时收施价款戒取得索取价款的凭据时，确认收入。;根入可以分期确定，并据以计算f??5.纳税所得额。据收入准则的解稀，町以看出会计确认收入注重的是(1)建筑、安装、装配工程和提供劳务，持楼时间扭;主要风险和报酬;的转移，遵循实质重于形式脱则。而过一年的，可以按究工进度或完成的工作最确定收入的所得税JiL税销售收入确认时点在税法

6、k未有明确规定，实现。(2)为其他企业加工、制造大型机械设备、船舶等，一般参照增值税法，对于销售额确认时点的规定，即战销持续时间越战一年的，叫以按究工进脏或完成的工作最售结算方式而起，如直接收款方式销售货物，不论货物确定收入的实现。是沓发出，均为收割销售额或取得索取销售糊的凭据，据此，会计和税法对不跨年度的劳务收入确认是一并将提货单交给*方的当天;托收承付和委托银行收款致的，对跨年度劳务收入的确认是有区别的。区别在子，方式销售，为发出货物并办妥托收手续当天。…般来说，税法确认劳务收入时不考虑日发生的劳务成本在多大销售额确认时点早于会计收入确认时点。程度上能得到

7、补偿，即不敢认谨慎原则，只要企业从事(工)会计收入与所得税销售收入确认内容差异了劳务就必须确认收入。1.商品销售收入处理的是异。下面仅就销售退回与3，接受捐赠收入。按照新企业合计准则规定，企业售脂问购两种情形下的整异进行分析。对于已经确认商接受捐赠的货币资产及非货币资产，均不确认收入，而品销售收入而发生销售退阳的情况，企业所得税法不区是将扣除应纳所得税眉的余辙确认为一项所得者权益，32???5?????????5?5??5?????5?????5????????5??㊣?????????5??????5?????????????5???5?5?????????

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