论会计信息资源的配置机制对会计信息公共物品论的反思

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1、论会计信息资源的配置机制对会计信息公共物品论的反思生、Dil兵'在、[Il]川、论会计信息资源的配置机制-一对会计信息公共物品论的反思吴水澎秦勉(厦门大学会计学系361∞'5)[摘要1丰立民经济学中的公共物品理论和倍息短济学相具理论为基础，对当前的舍外信息公共物品属性的观点进行了反思。通过界定;革合品;和;核心效用;两个概念，本文椎导出会计信息产品在特定消费'单内仍是和人物品，市场机制是配置舍外传息责源的基本手段。但会计{t息产品的质量具有难以枪雄性，是于击计馆息产品质量的信息在企业与技贵者之间分布不对称，为政府管制提供了理由。I笑.诩l会计情息公共物晶私人物

2、晶变..用市街配置会计'制一、问躯的提出在论述会计信息资源的配置方式以及会计管制、准则制定等理论问题时，需要先对会计信息产品的性质一一公共物品或私人物品一一作出判断。当前学术界一般认为会计信息产品具有公共物品的属性，并在此基础上推导出会计信息资源市场配置机制的失灵，从而为政府介入会计管制、制定会汁准则提供理论依据。会计信息公共物品论又可细分为三种不同的立场:一是认为会计信息产品在目前具有公共物品的性质，等条件成熟时则将恢复其私人产品的属性(蒋尧明、罗新华，2003);二是认为公众公司的会计信息产品具有公共物品的性质，非公众公司的会计信息产品是私人物品(陈汉文等，2∞1);三是认为

3、会计信息产品具有公共物品和私人物品的双重属性，但在分析会计倩息市场失灵时，主要从其公共物品属性的角度出发，采取了工具主义的做法(Watts，Zimr阳man，中译本1朔，黄世，想郁，2∞论会计信息资源的配置机制对会计信息公共物品论的反思生、Dil兵'在、[Il]川、论会计信息资源的配置机制-一对会计信息公共物品论的反思吴水澎秦勉(厦门大学会计学系361∞'5)[摘要1丰立民经济学中的公共物品理论和倍息短济学相具理论为基础，对当前的舍外信息公共物品属性的观点进行了反思。通过界定;革合品;和;核心效用;两个概念，本文椎导出会计信息产品在特定消费'单内仍是和人物品，

4、市场机制是配置舍外传息责源的基本手段。但会计{t息产品的质量具有难以枪雄性，是于击计馆息产品质量的信息在企业与技贵者之间分布不对称，为政府管制提供了理由。I笑.诩l会计情息公共物晶私人物晶变..用市街配置会计'制一、问躯的提出在论述会计信息资源的配置方式以及会计管制、准则制定等理论问题时，需要先对会计信息产品的性质一一公共物品或私人物品一一作出判断。当前学术界一般认为会计信息产品具有公共物品的属性，并在此基础上推导出会计信息资源市场配置机制的失灵，从而为政府介入会计管制、制定会汁准则提供理论依据。会计信息公共物品论又可细分为三种不同的立场:一是认为会计信息产品在目前具有公共物品的

5、性质，等条件成熟时则将恢复其私人产品的属性(蒋尧明、罗新华，2003);二是认为公众公司的会计信息产品具有公共物品的性质，非公众公司的会计信息产品是私人物品(陈汉文等，2∞1);三是认为会计信息产品具有公共物品和私人物品的双重属性，但在分析会计倩息市场失灵时，主要从其公共物品属性的角度出发，采取了工具主义的做法(Watts，Zimr阳man，中译本1朔，黄世，想郁，2∞2)。三种立场的观点略有不同，但在分析公开信息的公共物品属性时，其逻箱是类似的:当会计信息作为公开倍息时，任何人都可以免费获取，且增加一个人的消费不会影响其他人的消费。所以，公开的会计信息具有公共物品的性质公开;使得排除任何

6、一个消费者都是困难的，因此无法实现会计信息产品的付费使用，从而市场供给不足，吉普要政府提供会计管制。会计管制是对市场配置机制的一种替代(阁达五、支晓强，2∞3)。本文认为上述观点在分析会计信息产品的供给不足时，仅针对单纯的会计信息产品消费与生产.并不符合会计信息交易的经济实质，会计信息公共物品论对会计信息产品交易过程的理解有误。二、会计倍思产晶性质与配置机制分析本文首先讨论遐想状态下公开会计信息的配置机制，即以如下假设为基础:财务会计所提供的信息对资本市场是有用的;市场中除了会计信息之外，其他信息是完备的;财务会计信息和其他信息-起使整个①除公共物品外，黄世忠等还认为舍计信息本身在投资者与

7、企业之间的分布不对称也是全汁监镑的经济原因之一，3?????????????????????????暹?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????