金融工具之金融资产减值研究—基于工asb和fasb有关金融资产减值的联合建议的补充文件

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1、金融工具之金融资产减值研究—基于工ASB和FASB有关金融资产减值的联合建议的补充文件强每到、每见窗rModemAc吧。unting金融工具之金融资产减值研究一一-基于IASB和FASB有关金融资产减值的联合建议的补充文件钟月飞(浙江财经学院会计学院31∞18)【摘要)2011年1月31日，国际会计准则理事会(IASB)和美国财务会计准则委员会(FASB)联合发布了IASB2009年11月的征求意见稿ED/2009/12{金融工具t摊余成本和减值》的补充文件《金融工是减值>(简称;补充文件;)。有关

2、建议最终定稿后，将适用于所有债务工具(例如，按照(IFRS9)以摊余成本计量的贷款和债务证券)。【关键词】金融资产减值IASBFASB联合建议补充文件准则研究为应对金融危机的挑战，IASB启动了对国际财务报纳入资产的实际利率)。对未来信用损失估计的任何后续告准则第39号(IFRS39:金融工具确认与计量)的专费在将立即计入损益。该方法的基础原理为信用风险是项改进工作，拟分为分类和计量、减值方法、套期会计确定资产定价的关键变量，因此未来信用损失的初始估三个阶段进行(2010年《金融会计》第8期报道)0201

3、1计应作为利息收入确认的组成部分;而信用风险的后续年1月31日，国际会计准则理事会(IASB)和美国财务变更并非资产定价的一部分，因此应立即计入损益。会计准则委员会(FASB)联合发布了IASB2∞9年11月许多意见函均认可征求意见稿的建议在概念上的优的征求意见稿ED12009/12{金融工具:摊余戚本和减值》点，但指出操作上存在困难，并且质疑实施该建议所需的补充文件《金融工具:减值>(下称;补充文件;)。的重大成本和工作量相对于财务报告可能作出的改进而一、解读联合建议的补充文件言是否合理。许多财务

4、报表编制人亦质疑该建议是否能补充文件进一步发展了以预计损失减值模型取代IAS够实际应用于金融资产的开放式投资组合〔这是许多主39和美国公认会计原则中的已发生损失减值模型的现有体(特别是金融机构)管理信用风险的方式)。建议。有关建议仅涉及资产的开放式投资组合(即不断(一)范围变化的投资组合)，因为IASB和FASB认为此类投资组补充文件中的建议将适用于根据IFRS9以摊余戚本合在应用减值模型时最具挑战性。但是，补克文件同时计量并且在开放式投资组合中进行管理的金融资产。补要求利益相关方就对单个项目或封闭式投资

5、组合应用有充文件的范围并未涵盖货币时间价值的折现和短期应收关建议所产生的潜在问题提供反馈意见。IASB和FASB款。将在随后处理封闭式投资组合和单项资产时考虑该等反(二)尚未涵盖的内容馈意见。有待讨论而补充文件并未涵盖的项目包括:(t)单IAS39中的已发生损失减值模型及美国公认会计原项金融资产、在封闭式投资组合中持有的资产、其他不则下的同等要求在金融危机中备受批评，因为其推迟了良贷款、购入的贷款、债务证券投资，以及应收款项的损失的确认并且未能包含前瞻性信息。为回应有关疑虑，减值考虑事项;(2)计量信用损

6、失的方法;(3)术语;冲IASB和FASB分别发布了有关减值的建议。根据IASB征销(write-o酌;和;不良(non-performing);的定义;(4)求意见稿的建议，金融资产的摊余戚本将是该资产未来摊余成本计量的目标;(5)利息收入的确认;(6)与压预计现金流量的现值，包括对未来信用损失的考虑。金力测试、资产过时信息及信用质量相关的披露。对IASB融资产初始确认时的预计信用损失，将通过抵减该金融有关减值的原征求意见稿及ED/2010/6<<与客户签订合同资产所确认的利息收入金额进行确

7、认(预计信用损失将的收入》的反馈意见均对应收款项将以扣除初始预计减国新会计2011.8????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????獂?揙????????????????????????????????????????????????????????????????卂????????????

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