完善会计准则与制度制订机制的思考

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1、完善会计准则与制度制订机制的思考壳嚣合计il则与制醺

2、L##1.,,.il1##1fJh制i1梆梆的思考杨成文吴涛(青岛理工大学，商学院.266520)-、我国目前会计准则与制行准则是一种束缚博班的选择。FASB的投禀结果，特别是不同度制订机制的主要缺陷-一制订这样大大约束了准则制订的充分意见及其分析，在背景信息中，过程欠博葬博弈，不利于准则的健康发展。揭示了社会各界的意见及研究成我国目前会计准则、制度制政府应当是会计准则、制度制订果，公开准则制订过程，包括何订过程欠博葬。这是我们通过调的主体.但

3、不等于说政府在选择时进行了讨论.何时召开听证查得出的结论，也是许多会计学会计政策的过程中包揽一切。相会，得到多少份研究报告，收到者的一敖意见。戴辛详认为;我反.只有充分听取各方面的意多少份征求意见稿回画等。这些国会计政策的制订还远远没有达觅，展开充分博弈，才能使制订都是我国会计准则制订过程所没到充分博弈的程度。;甚至有人的会计准则与制度更好的贯彻实有的。认为近年来出现的较严重的信息施。3、会it准则、制度$1订机失真问蝠，在某种程度上可以说不会计准则、制度制订过构缺乏独立性。目前，我国的会是准则制

4、订中的代表性不足的必程缺乏公开性。在准则征求意见计准则委员会象属于财政部会计然结果。这种欠博弈主要体现稿对外公布前.准则的内容及进司，机构不独立就难以保证制订在g程基本是保密的.此前.只有准过程的独立.难以保证公平公正1、博弈人员的代表性不足。则制订者了解情况.特别是准则性。只有高度权威和独立的机我国会计课题组包括中心小组、的应用者知情甚少。面对反馈意构.才能保证公平、充分博弈。起草小组、国内专家组、国外专见不公开，处理结果不得而知.4、准则制度的制订与执行家组。无论是起草小组还是中心再加上会计实

5、务工作者的参与积的分工矛盾现象严重，基本上是小组.均以技术型的政府官员为极性不强.这都导致博弈过程流财政部负责准则的制订，而证监主，代表政府利益较多。因此，于形式。反观FASB的做法.在会负责准则的监督执行。这种分《晶RLr我国会计准则、制度体现政府的每一个财务会计准则后都附有工必然影响双方的交流与合作。目的更多强权博寡;表现突;本准则的条款不必用于不重要例如.中国证监会发布《公开发埠珍》出.所以从一定意义上说我国现的项目;等内容.其中公开行股票公司信息披露的内容与格82有成立一个具有广泛利益代表

6、性的机构协助立项s准离;纳什均衡;还有一段距离.~曹要在实际运行中不书则起草组的讨论报告不对外公布，缺少公开征集意见断完善.是终达到理想的均衡编界。ZU(的程序;在基层单位征求意见未充分发动工商界、金，每文'成2协辅融界人士参与.整个过程显得比校;隐蔽1.张'鼻迎.博.#-*与信息量E济学.三革提出旅社.1996益的协调和权衡有所不足毒等事等。笔者认为，为保证准2.王./.量嘶.*计准则制定的傅鼻过程与我国会计准hF则制定的充分博算.有必要在准则起草'阶段成立专门则中

7、，街财经大学学报2∞1.1斗l的准则评审委员会进行公开讨论并组织评审.以此对3.王建刚等.会计制度z性质、博鼻分析??l建设评量)会计准则的草拟进行监督。评审委员会拥有一定的否价闭.锺济问题探余.2∞3.7决权.使会计准则的制定在搏葬的初始阶段就具有互4.'-'曹文峰.论会计准则的经济后来财经理论与实现.动性。评审委员会的人员应大部分为企业的代表，并2α】3.3包括敏育界的专家、审计人员、以及固有资产管理、S.贷黎袍.从公共选择理论看会计准则的制定嘉兴金融、法律方面的专家学者，

8、具有广泛的代表性。学院......2∞1.1总之，我国的会计准则尚处于博弈的初级阶段，'曾任编事.:慨良勋???????????????????????????????????????没????????????????????????????????????????????????????????????????????????㎡??????????????????????????????????????㊣?????????????????????????????????????????

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