浅议会计前期差错产生的原因及更正方法

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1、浅议会计前期差错产生的原因及更正方法?浅讯公针嗡剿差错产连输系@往桌jE.方强刘雪梅…、前期会计差错的概念及表现形式4.在期束对应叶项目与递延项目未予调整。如，企前期合计主主错是对在编报前期会计报表时预期能业应在本期摊销的费用在期末未予摊销。够取得并加以考虑的倍息以及前期财务报告批准报出5.漏记已完成的交易。如企业销售一批商品，日满时能够取得的信息没有运用或者错误运用，而对前期财足销售收人确认的条件，但在本期末未确认收入。务报表造成省略成错报。段有运用或错误i每周以上两种6.提前确认尚未实现的收入戒不确认日实现的收信息、而形成前期差错的形式主要有:入。如在采用委托代销商品的

2、销售方式下，应以收到代1.计算以及账户分类错误。如企业购人的五年期阔销清单时确认商品销售收入，但企业则在发出委托商品债，意罔长期持有，{且在记账时计入了交易性金融资产，时就确认收入，属于提前确认尚未实现的收入。导敢账户分类上的错误，并导敢在资产负债表上流动资7.资本性支出与收益性支出划分差错。如企业发生产和非流动资产的分类错误。的管理人员的工资一般作为收益性支出，阳在建工程人2采用法律、行政法规或者国家统一的会计制度等员的工资一般作为资本性支出，如果企业将在建工程人不允许的会计政策。员的工资计入了当期损益，则属于资本性支出与收益性3支出划分差错。川轩;咱轩--轩;唰←;唰轩

3、;叶胁;翻轩;明轩帽啕轩;唰+盼-咱轩侧唱轩;唰轩;叫轩;唰轩;叫+仰'咱如帽叫轩;叫+胁'叫+---j胁嗣叫轩;明+阳;明←侧d←;叫'‘;捕'刷;明轩;翻轩;翻轩;呻胁;唰轩;唰轩--+阳帽啕+阳帽叫+-帽叫轩;明←--+胁;叶--司←搁啕+-则啕←;明←;呵←--←;叫←·(3)借:所得税费用26.25借:管理费用一一折旧费用90贷:应变税费一-ill交所得税26.25贷:累计折旧90由于试运行收入已经并人取得当期进行纳税，从而对固定资产会计成本和叶税基础的差异进行所得造成固定资产会计成本与税收成本发生差异，即在该项税核算:周定

4、资产初始戚本计盘上存在的盖异，这一蔬异导致固借:所得税费用(25+10)2.5定资产以此为基础计算的折旧额不间，进而导致企业应贷:递延所得税资产2.5纳税所得额和会计利润的不间，特别是对某些特殊企业如果此项固定资产的折旧年限较长，则进行纳税申该差异对税收影响较大，如发电厂试发电。报调整的工作量更大，可见由于自行建造固定资产试运例:某电力生产企业于2ω9年1月1日开始进入建设行情况下韧始成本计盘上的税会差异导致的两者计提期，到2∞9年6月30日建设唱，力机组竣工并投入试运霄，折旧额的不同，企业在固定资产整个折旧年限内都要进建设期实际发生在建工程成本1ω0万元，在试运营阶行差异

5、处理，从而使会计核算工作量增加，问时也增加段，企业发生试运营成本400万元，实现电力销售收入了税收管理成本。500万元，电力产品使用税率为179毛，设备折旧年限为10因此，建议取消自行建造固定资产的初始戚本计量年，无残值，该企业采用年限丰均法计提折

6、日。到2ω9年上的税务与会计处理差异;试运行收入作销售收入处12月31日，该电力机组达到预定可使用状态，开始投入理，不直接冲减税建工程成本;周定资产初始戚本包括正常生产运背井结转固定资产成本。(金额单位:万元)的内睿以税法为准，时点为达到预定可使用状态前。解析:试举行阶段，依据资产负债表债务法计算当参考文献:[1]肖太寿:{最新

7、税收政策下企业所得税汇算清缴重点难期成交所得税=(5ω4∞)x25%=25万元，会计处理如点处理与填报方法~，北京，中国市场出版社，2010.11.下:[2]苏强:(企业合计准则与现行税法处理辈辈异及纳税调整借:通班所得税资产25贷:应变税金;一…应交所得税实务~，广州，广东经济出版社，2010.8.25正常运营阶段，计算结特的固定资产戚本为900万[3]刘建梅、戴琼、周华洋:<最新企业所得税业务处理技巧元(I∞0+4∞-500)，而其计税成本为1∞0万元，之间产与rC算填报方法~，北京，中罔经济出版社，2010.1.生了l∞万元的暂时性差异，1亥差异会减少企业在未来

8、[4]史玉光:<例说新税法与新会计准则的盖异(第2版))),期间的应纳税所得额。北京，电子工业出版杜，2009.9.(作者单位:徐州市人防东站工程管理处)按固定资产账面价值计'提2010年折

9、日费用:68????????????????????????????㊣????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????嬱??????嬳??嬴??