注册会计师有效防范为控鉴证风险对策探讨

《注册会计师有效防范为控鉴证风险对策探讨》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、注册会计师有效防范为控鉴证风险对策探讨Auditing&Assurance注册会计师有效防范内控鉴证凤险对策探讨王玉品一一一、明确企业内控鉴证对象是高效防范鉴证风险的坚实基础我国自有关于内部控制鉴证的规范注册会计师如何能够在规范开展鉴证业务的同时，高效防范风性艾件以来y关于内部控制鉴证对象的险已成为业务人士普遍关注的热门话题。本文试从鉴证对象、鉴ìiE规定并不统一1如中国证监会于2000原则和鉴证程序等三方面对注册会计师有效防范内控鉴证冈险提出年12月发布的{公开发行证券公司信个人见解，愿与闰仁商罹。息披露编报规则》第7、8号7将内j空查证对象确定为;商业偎行、证券公司年报中披

2、露的内控完整性、合理性、奇效性;02001年4月中国证监会发布的《中国注册会计师鉴证业务基本准则》月发布的新内部控制审计准则《与财务的《上市公司发行新股招股说明书》第第8条规定，内部控制鉴证业务属于直报表审计中目整合的财务报告内部控制审四条7将内j空鉴证对象界定为;发行接报告业务，内控鉴ìIE对象为;内部控计)1(PCAOBAS5)中关于内控鉴证人内部控制评价报告同4'10月，中制的有效性根据我国《企业内部控制对象完全吻合。内j空鉴证对象的全新定国ìIE监会发布的《关于做好证券公司内基本规范》和《企业内部控制鉴证指引》位，需要注册会计师摒弃原鉴定思维和部控制评审士作的通知》第

3、7条，又将征求意见稿的规定1内控鉴证对象为;与鉴证方法1将冈险确定为查找内控有效内;控空鉴i证正对象E确角走为财务报告中目关的内部控制的高效性;。与舌的直接证据，是防范鉴证风险的坚;控空制;飞。2002年2月中国j注主册会计师协由上述规定可以吾出，我国内控规实基础。会发布的《内吉部日;控空制审核?擂旨导意见》第范对内控鉴证对象的规定经历了由;管2条;娼旨出内部控制审核是就被审核单理层内控;三性;自评报告一一证券公二、坚持合理的鉴证原则是有位管理当局对特定日期与财务报表相关司的内部控制一一管理当局对特走日效防范鉴证风险的重大前提鉴i正对象走佳的改变j除对注册会的内部控制的高效性的认走进行

4、审核;。期与财务报表捆关的内部控制的有效计师鉴证思路、元;去产生深远影响外，2006年6月、9月上海证券交易所和↑生一-一年度董事会内控自评报告一一内为高效防范内控鉴证风险，还要求注册深圳证券交易所分别发布《上市公司内部控制的高效性一一与财务报告中日关的会计师坚持合理的鉴证原则。部控制指引11，将上市公司披露的年度内部控制高效性;逐渐合理而适当的走1回避原则。由于鉴证业务是注册董事会内控自评报告确定为鉴证对象。位过程，这一定位与美国公众公司会计会计师就企业内部控制中与财务报告有2006年2月中国注册会计师协会发布监督委员会(PCAOB)于2007年7621中工二←审计与鉴证服务关部分的

5、有效性进行鉴证，具有与财务还应坚持自上而下的原则，即注册会计锚报风险的性质更为严重，影响更为恶报告审计殊途同归的效果，二者间具有师应当首先测试内部环境，从企业整体劣，手段更为隐蔽1并大多源于管理层相亘利用手口中目g排斥的复杂关系，笔者层面的控制入手。因为，当公司整体层舞弊或非常规交易?更能揭示企业内部认为，为避免二者间负作用的影响，应面的控制十分精确j足以防止或发现相控制在设计、实施中的重大缺陷，而且当将内部控制鉴证与财务报告审计确定关认走的重大错报时，业务流程层面的单项重大缺陷的联系性更强，因而?注为会计师事务所的不但窑业务，为保证测试就可以相应减少。这样1注册会计册会计师应高度关注

6、与舞弊风险相关的注册会计师执行财务报表审计业务和内师通过充台测试和记录企业整体层面的控制领域，并依此识到和确定需要测试控鉴证业务的独立性、害观性7鉴证客控制如{可防止或发现相关认定的重大错的重大账户和列报的内窑。体不应当同时是会计师事务所的审计喜报1以及测试和记录企业整体层面的控4一致性原则。注册会计师在实施体。将鉴证业务与审计业务分离，是规制和业务流程层面的控制之间的直接联鉴证业务时，对于发现的可疑重大缺陷避鉴证风险和审计风险的关键。系，不断调整测试时间和范围的组合，相应关洼缺陷，应当执行穿行;则说加以2总体性原则。由于财务信息是企以准确查找与既定控制相关的风险水平验证。为保证穿行测

7、试的可靠性和有效业经营和管理活动的缩影，从风险防范相对应的充分的证据。性，在实施测试时应当使用与鉴证客体角度思考，实施鉴证业务前1注册会计4.重要性原则。注册会计师实施内相同的凭证、程序和方法，并明确重要师应当全面深入了解鉴证害体的内外部控鉴证时采用的重要性标准应当与执行的穿行测试必须亲自执行。环境。其中，内部环境具体包括治理结财务报表审计时所采用的重要↑生标准一5.证据效力原则。注册会计师对于肉是否符合《公司法》及《企业内部控致1无需检查内部