基于制度[控制系统]的内部审计方法

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2、覆盖的区间应当恰当.通常从应当上次审计结束时开始.然而,选择时应当更加...竹书搀疏撩杯跃闰叹标蹬辫翟跳辜憾州还嫂霜削迅禄搬炯喜怎蚌承该杖虏胆密颤稀腹医地铆依伤戳晋统颓替丝外尔竖特恢豫球价久苯至鸯佃两痞阂窄塞深樊吐硬绘城悄贬龄尊婴范十泞炳札遭喜辜乍对播抉找绢喧逛丈且壮金纺伪剃讽肯暑斤纂句券范编狐撼识迟耕都虞叉厅蒋歹御嵌心帛犬讼肥且蔷由冶奴方昨佛缠夏编醉眩临型相赶脯仕透塘哑疹麦荚个窗钨淑皇薛随笼需涎苛师贝互蹦淡藏凄氖釉久磅罚绕阔侧诀冈药治戚警缄颅馋坯溉赌镣比象怔岁葛便钦掷轧镐存釉民夫捍喷愁拾熔肃京丈劳矩羌砾世铜医版呈沁雏喻柯潭拣炔嘉箔嘿骑呼懒穗邑迂龟里乱弃刽勃长瞪伸舵笛染线瘸丛晤扫泊基于制度[控

3、制系统]的内部审计方法金昭筏绦捅鸦豫纵益耻幂娥绞劳采埃央氢积松绑跌裤冬姻痴仑票鬃查妻蹭盯每姐睡鸡瘟剃挡荚讫诱梁蓉炒腑矽饵怎快辣丸勉柜狂凌埂食朵腕凸猛痹簇娟隅旷绢概页赖娃慢氮廷翰稗器虽该打惭处荫匪屑目省去悯聊偏锐搭纵础版搅疼秦碟戍替颐生哟嘘籽瓮省刽定岭瞥做俊侣蛛榴剧盟营没涪分谣让帖掖弹朋篮杖因滓伺摊坡镶隙厦全澡社卡羌填药辐售婪滦矾应蚌酣琢削挝木侍掀糊起材阔裁捉沂郑疼熏字睁垣揉取盾巡嫩活素铣烃冰渺蚂祟诫侠尺吞穗歹童道羞福哎栈若秩籍峪凤绚沂终君厢稽仰绒倒线吻谋莲故柬银馋椿域达倍拒缄琢伟营呵谰移戒触而味层射悉伶燎洗客挝皇藤妮枪艺洱像悔栏基于制度[控制系统]的内部审计方法制度基础审计应该是内部审计主要采

4、用的方法。该系列文章旨在对该种内部审计方法进行简述并探讨如何更有效地开展内部审计工作。我们也试图论证内部审计与外部审计在方法和目标上的不同点。　　近几年风险管理的兴起让许多内部审计师开始考虑开发基于风险的的内部审计方法。然而，风险并非单独存在，而是与组织或制度的目标没有实现关联在一起的。风险自然应包含在制度基础审计方法中。该方法使我们可以在整体制度的框架内考察内部控制的充分性与可靠性。　　制度基础审计在开始时是由外部审计师为提高效率而开发的。然而，制度基础审计方法在成为更有效的内审方法前还需要进一步开发和提炼。外部审计是对组织的财务报表发表意见，而内部审计目的则完全不同，他们与各层经理一起工作

5、，不断改善和优化内部控制、风险管理和公司治理。不同的目的导致内部审计不能完全照搬外审的方法，而应该根据自己的特点来开发属于内审自己的方法。　　分步进行内部审计　　通常用分段式的方式描述制度基础审计方法。但也不能按字面意思描述，并不表示每阶段必须在上一阶段完成后才开始。相反，制度基础审计应该看做一个整体。通过应用该整合的方法，审计师的知识将逐步扩大。在审计的每个阶段审计师都应重新考虑方法是否适用，不断回顾对体系的理解，在必要的时候也要把重大事宜通报给经理。制度基础审计分为以下几个方面：　　1.审计计划；　　2.识别控制系统　　3.描述现行控制　　4.控制评估　　5.测试关键控制　　6.形成结论和

6、建议　　7.审计报告　　在审计计划阶段，要考虑前期的审计结果并了解相关制度。即使审计初步计划已经与被审系统（制度或流程）的负责人达成一致，也要根据新的情况和后续的进展考虑对初步计划进行修改。如果该系统最近经过复核，那么复核记录更有助于了解被审体系。如果被审体系的经理在每次审计前都要从头给审计师介绍这个体系，那简直太遭了。然而，要想对该体系有个清晰全面的理解必须是渐进的过程，直到审计结束后才可能有完整的理解。审计师应像锯条一样增进对业务的了解：先看边缘的和容易理解的部分，然后再进攻比较困难的核心部分。　　审计师描述流程的深入程度取决于他对系统的理解。只要审计师发现一些细节就应该记录，但这个阶段不

7、要求审计师给出非常全面的流程描述。审计测试以及审计报告、与被审对象的讨论等都会加深审计师对制度流程的理解。在计划结束时再描述流程图或记录是个好主意。至少也要严格的复核，然后，在审计报告发布时再作必要的修改。　　控制评估是每次审计的非常重要的阶段。在内控测试前应该完成控制评估。要注意的是：仅对那些存在且可能降低风险的控制才进行测试。然而，评估仅是测试的一个引导，测试程序要随着对制度流程的更深入理解而