论我国政府财务报告目标选择

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1、论我国政府财务报告目标选择研究与创新ISTUDYANDINNOVATION论我国政府财务报告目标选择广西财经学院池昭梅随着新公共管理运动的不断深入，越来越多国家在完善政府目标等同于政府财务报告目标，而我国很多学者认为政府会计目会计体系、加强财政透明度、提高政府的治理水平等方面迈出了重标与财务报告目标的内涵并不完全相同。为阐述方便，本文认同政要的步伐c会计基于其核算与监督的基本职能，在加强政府绩效评府会计目标与政府财务报告目标相一致的观点。价方面起到不可替代的作用。政府财务报告目标是政府会计管理(一)国外及国际组织确定的政府财务报告目标Chan(2∞2)系统的逻辑起点，它对财务报告概念

2、框架中的其他问题，如财务报按照政府会计与传统的公共预算之间的关系不同将政府会计模式告主体、财务报告的确认基础等方面均产生重要影响。不同国家基分为两大类，一是英美模式，二是德法模式。英美模式强调外部信于其经济、政治、法律和文化环境的不间，政府财务报告目标的内息使用者的利益，而德法模式则强调政府会计服务于国家预算管容也有所不同。总体上，目前政府财务报告目标主要存在两种观理的需要。不同的政府会计模式所确定的财务报告目标可能有所点，一是受托责任观，二是决策有用观，但两者的划分并非是完全不同，而同一模式下各国的政府财务报告目标也可能存在差异。本对立的，受托责任观与决策有用观存在一定的相容性，通

3、常认为，文以美国、德国、澳大利亚和国际公共部门会计准则理事会为例说决策有用观是受托责任观财务报告目标的延伸，而在不同的经济明受托责任观和决策有用观在政府财务报告目标的运用(见表1)。发展阶段，这两种观点各有侧重。一、受托责任观与决策有用观的理论分析会计理论的发展与经济发展紧密相关，受托责任观和决策有用观的提出，正体现了这种相关性。(一)受托责任观分析早在剩余产品和社会分工出现时就产生了经济受托责任，在15世纪近代公司制萌芽时，经济受托责任的观念就更加明确和具体(刘月，2∞论我国政府财务报告目标选择研究与创新ISTUDYANDINNOVATION论我国政府财务报告目标选择广西财经学院池

4、昭梅随着新公共管理运动的不断深入，越来越多国家在完善政府目标等同于政府财务报告目标，而我国很多学者认为政府会计目会计体系、加强财政透明度、提高政府的治理水平等方面迈出了重标与财务报告目标的内涵并不完全相同。为阐述方便，本文认同政要的步伐c会计基于其核算与监督的基本职能，在加强政府绩效评府会计目标与政府财务报告目标相一致的观点。价方面起到不可替代的作用。政府财务报告目标是政府会计管理(一)国外及国际组织确定的政府财务报告目标Chan(2∞2)系统的逻辑起点，它对财务报告概念框架中的其他问题，如财务报按照政府会计与传统的公共预算之间的关系不同将政府会计模式告主体、财务报告的确认基础等方面

5、均产生重要影响。不同国家基分为两大类，一是英美模式，二是德法模式。英美模式强调外部信于其经济、政治、法律和文化环境的不间，政府财务报告目标的内息使用者的利益，而德法模式则强调政府会计服务于国家预算管容也有所不同。总体上，目前政府财务报告目标主要存在两种观理的需要。不同的政府会计模式所确定的财务报告目标可能有所点，一是受托责任观，二是决策有用观，但两者的划分并非是完全不同，而同一模式下各国的政府财务报告目标也可能存在差异。本对立的，受托责任观与决策有用观存在一定的相容性，通常认为，文以美国、德国、澳大利亚和国际公共部门会计准则理事会为例说决策有用观是受托责任观财务报告目标的延伸，而在不

6、同的经济明受托责任观和决策有用观在政府财务报告目标的运用(见表1)。发展阶段，这两种观点各有侧重。一、受托责任观与决策有用观的理论分析会计理论的发展与经济发展紧密相关，受托责任观和决策有用观的提出，正体现了这种相关性。(一)受托责任观分析早在剩余产品和社会分工出现时就产生了经济受托责任，在15世纪近代公司制萌芽时，经济受托责任的观念就更加明确和具体(刘月，2∞8)。而在资本主义发展早期，由于资本市场不发达，资本的流动性受到很大限制，为使资本实现保值增值的目标，资产所有者让渡了资产的所有权，委托经营者对其财产进行管理。为了解受托者是否很好地履行受托责任，所有者必须对受托者(管理层)的经

7、营行为进行考核。受托责任观正是基于澳大手恤会市税基金会(AARF)所有权与经营权分离的现实，为考核受托者对受托责任的履行情况而产生的。受托责任学派认为，受托责任是现代会计存在的基础(路军伟，李建发;2∞6)。由于历史成本具有可检查性，能真实地反映资本保全程度，因此，受托责任观主要强调财务报告信息的客德恩观性和真实性。(二)决策有用观分析决策有用观是基于会计作为一门应用学科所遵循的实用主义，早在1922年，Patton就提到会计应服务于国际倒掉l丁会用户(王