关于新准则下所得税会计几个问题的思考

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1、关于新准则下所得税会计几个问题的思考财会管理关于新准则下所得税会计几个问题的思考卢宏霞摘要:2006年财政部下发了《企业会计规定确认为当期收益，但税法规定以后期异的分析调整进行会计处理，秉承的是收准则←一-所得税))，其与日规范比较，从会间确认为应税所得，如企业按权益法核算入费用观，递延所得税资产(或负债)是采计理论到会计方法都有了很大变化，其资的长期股权投资收益实际未分配;按会计用倒挤的方式，而不是按照资产、负债的定产负债观真正体现了会计的客观、公允原规定核算时确认为当期费用和损失，但税义出发进行相应的确认和计量，也不符合则。所谓资产负债观

2、是指在制定规范某类法规定需待以后期间从应税所得中扣除，严格的资产、负债定义。交易或事项的准则时，首先规范由此类交如企业计提的各项准备;按会计规定应于所得税会计准则第17条规定，资产负易或事项产生的有关资产和负债的确认、以后期间确认为当收益，但税法规定当期债表日，对于递延所得税资产和递延所得计量，然后再根据所定义的资产和负债的确认为应税所得，如持有短期投资期间取税负债，应当根据税法规定，按照预期收回变化来确认收益。在资产负债观下，对交得的收益;按会计规定核算时应于以后期该资产或清偿该负债期间的适用税率计易或事项的会计处理包括确定资产和负债间确认

3、为费用和损失，但税法规定可以从量。适用税率发生变化的，应对己确认的以及与这些交易或事项相关的资产和负债当期应税所得中扣除。递延所得税资产和递延所得税负债进行重的变动，体现了我国会计发展的新趋势。所得税会计准则第7条科学地引进了新计量，除直接在所有者权益中确认的交关键词:所得税会计;暂时性差异;债务法;暂时性差异的概念，摒弃了时间性差异。易或者事项产生的递延所得税资产和递延思考暂时性差异，是指资产或负债的账面价值所得税负债以外，应当将其影响数计人变中图分类号:F275文献标识码:A与其计税基础之间的差额。资产的计税基化当期的所得税费用。文章编号

4、:CN43一1027!F(2012)01一075础，是指企业收回资产账面价值过程中，计资产负债表债务法核算的对象主要是-01算应纳税所得额时按照税法规定可以自应暂时性差异，强调的是差异的内容，揭示的作者:鸡西矿业集团多种经营总公司;黑税经济利益中抵扣的金额。负债的计税基是某个时点上存在的此类差异，能直接得龙江，鸡西，158100础，是指负债的账面价值减去未来期间计出递延所得税资产和递延所得税负债余算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣额，直接反映其对未来的影响，可处理所有一、所得税会计差异理论的创新的金额。新准则还规定未作为资产或负债的暂时性差

5、异。而收益表债务法核算的对在收入费用观下，税前会计利润与应确认的项目，按照税法规定可以确定其计象主要是时间性差异，强调的是差异的形税所得之间的差异分为永久性差异和时间税基础的，该计税基础与其账面价值之间成和转回，揭示的是某个时期内存在的此性差异。永久性差异是指会计规定和所得的差额也属于暂时性差异，对永久性差异类差异，可计算当期的影响，不能直接反映税法在计算收益、费用或损失时的口径、标没有定义。此概念比收入费用观下的时间对未来的影响，无法处理非时间性差异的准不间，所产生的税前会计利润与应税所性差异范围更宽，为特殊业务所得税差异暂时性差异。两种方

6、法比较而言，资产负得额之间的差异。这种差异不影响其他会的认证和进一步完善所得税会计核算方法债表债务法以资产负债观为指导，旨在真计报告期，也不会在其他期间得到弥补。奠定了理论基础。此规范不仅是观念上的实体现资产(或负债)未来可收回金额，真具体项目分为四类，即按会计规定核算时转变，也实现了我国所得税会计基本理论实、公允地反映资产和负债未来为企业带作为收益，但税法计算应税所得时扣除，如与国际会计准则的接轨。来的实际的现金流量，更科学更合理，更适国债利息收入;按会计规定核算时不作为合我国国情。因为我国当前正致力于国有二、所得税会计核算方法的规范收益，

7、但税法计算应税所得时作为收益，如企业改造，企业重组、合并事件定会大量发接收捐赠资产、自产品用于在建工程等;按我国现行的所得税会计核算方法有应生，资产评估等业务越来越多，必将对所得会计规定核算时确认为费用和损失，但税付税款法和纳税影响会计法。纳税影响会税产生重大影响，时间性差异概念的内涵法计算应税所得时不允许扣除，如罚款支计法又分为递延法和债务法。对于永久性和外延均已满足不了实际工作的要求。出，企业因合并、分立等改组业务发生的重差异影响纳税的金额，不论采用哪一种方估净损失等;按会计规定核算时不确认为法，均在本期确认为所得税费用，但对时间参考文献

8、:费用和损失，但税法计算应税所得时允许性差异的处理则各异。[1J徐仲11>.新企止所得税会计准JilIJ约主要变扣除，如关联交易转让定价己纳税调整部债务法是指在采用