浅析上市公司财务报告舞弊的识别与治理

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1、浅析上市公司财务报告舞弊的识别与治理财会FINANCEANDACCOUNTING浅析上市公司财务报告舞弊的识别与治理■浅析上市公司财务报告舞弊的识别与治理财会FINANCEANDACCOUNTING浅析上市公司财务报告舞弊的识别与治理■浅析上市公司财务报告舞弊的识别与治理财会FINANCEANDACCOUNTING浅析上市公司财务报告舞弊的识别与治理■戴登安合肥百货大楼集团股份有限公司中图分类号：F231文献标识：A文章编号：1006-7833(2010)01-08><#004699'>80-02摘要尽管我国在规范会计行为、提高会计信息任；对公司普通员工

2、来说，凡参加养老基金、员工福利计质量方面做了许多工作，会计准则和会计制度也在不断划的员工或者其他持有本公司股份的员工在经济上将受重完善，但是，目前上市公司财务报告舞弊的现象仍然普大打击。而且，诚实的雇员和诚实的高级管理人员也会受遍存在。笔者结合自己的工作，对财务报告舞弊的危害牵连而影响其职业生涯。（5）投资者对上市公司的信任度以及常用的手段进行了详细分析，最后提出了具体的解降低，并影响该公司的进一步发展。上市公司在大家的监决对策。督之下都造假，更不要说那些非上市公司了，投资者逐渐关键词上市公司财务报告舞弊危害手段对上市公司提供的会计信息失去信任，对上市公

3、司失去信对策心，长此以往，证券市场、资本市场将日渐萧条，真正想做企业的公司将难以融资，对社会造成的危害将是巨大的。一、财务报告舞弊的内涵三、上市公司财务报告舞弊的常用手段综合国内外对企业财务报告舞弊的研究，财务报告舞1．基于某种利益的前提下，滥用会计政策弊的含义可以理解为：（1）财务报告舞弊牵涉故意错报财会计政策是指企业在会计核算时所遵循的具体会计原务价值，从而强化获利形象，达到欺骗投资者和信贷者的则和具体会计方法。企业经营者在会计法规规定范围内可目的。（2）财务报告舞弊是故意或轻率的行为，无论是虚以进行选择，如在存货计价、固定资产折旧、资产减值确报还是

4、漏报，其结果都是导致重大的误导性财务报告。（3）认方法上，会计准则和会计制度都为企业留下了一定的选财务报告舞弊可能涉及以下几种行为，包括有意错报或漏择余地。这是为了维护企业的经济利益，建立与企业自身报事项、交易或其他信息；篡改、伪造或变更编制财务报相适应的会计核算体系而设置的。然而经营者也会利用会告所依据的会计记录或凭证；在处理金额、分类、表达或计政策选择上给予的灵活性而对会计数据进行操纵，使利披露等方面有意错用会计原则。益在有关利益者之间重新划分，尤其是从事有利于经营者二、上市公司财务报告舞弊的特征及其所带来的危害自身的财富再分配，如管理人员的工资、奖

5、金、红利等可1．上市公司财务报告舞弊的特征以通过会计利润操纵而提高，还有通过会计操纵来降低其（1）舞弊的主体是上市公司管理层。尽管上市公司财失去现有职位的可能性。这是造成财务报告舞弊的一个直务报告舞弊可能出现在各个层面，但舞弊的主体是上市公接原因。司的管理层，舞弊通常经过精心设计，并且事后极力隐瞒2．利用资产重组来虚增利润注册会计师，难以有效识别。（2）舞弊的客体是会计数据。资产重组是企业为了优化资本结构、调整产业结构、舞弊的方式主要有伪造变造上市公司的会计凭证、应用不完成战略转移等目的而实施的资产置换和股权置换。然而，恰当的会计方法和恶意变更会计政策等

6、，但最终还是要在资产重组已被一些上市公司用于粉饰会计报表。那些陷入对外财务报告的会计数据上做文章。（3）疏忽行为同属舞PT、ST的上市公司企图通过重组走出亏损状态，精心策划弊行为。勤勉尽责是代理人法律上应该承担的信托责任，资产重组，精心设计缺乏正当商业理由的资产置换，利用因此，导致重大误导性财务报告的管理当局的疏忽行为同劣质或闲置资产换回优质或盈利强的资产来增加利润。资样应视为舞弊，在法律上属于虚假陈述的范畴，需要承担产重组已成为许多上市公司扭亏为盈的工具和免遭摘牌的相应的法律责任。（4）舞弊不能改变企业的真实盈利状况。保护伞。财务报告舞弊是虚构或者篡改

7、真实财务数据，不会也不能3．虚增收入，虚增利润改变企业的真实盈利状况，相反，舞弊带来的虚假信息反上市公司通过伪造顾客订单、发运凭证和销售合同，而会干扰破坏正常的经营决策，恶化企业的盈利情况。开具税务部门认可的销售发票等手段来虚拟销售对象及交2．上市公司财务报告舞弊所带来的危害易；或虽以真实客户为基础，但在原销售业务的基础上人（1）导致投资者作出错误的决策。投资者根据失实的为扩大销售数量，使公司在该客户下确认的收入远远大于财务信息往往会做出错误的判断和决策，从而遭受投资损实际销售收入；或在报告日前（如年末）做假销售，同时失。（2）削弱市场的资源配置功能。市

8、场资源配置功能的增加应收账款和营业收入，再在报告日后（如次年）以质发挥是以真实与