企业信息化与内部控制关系研究.doc

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1、企业信息化与内部控制关系研究摘要：企业信息化系统与内部控制是现代企业两个主要的子系统。研究信息化与企袒业内部控制之间的关系问题粒具有较重要的意义。本文主讯要对企业信息化与内部控制储间的相互关系问题进行分析瓠，认为：企业信息化影响了内内部控制各要素，而内部控篦制亦反作用于企业的信息化建进程。在此基础上，笔者在赎最后提出了加强企业内部控物制的几点对策建议。关键竟词：信息化；内部控制；影赤响；COSO框架Abs—tract：Inform汤ationsystemandinternalco撰ntrolarethet滢wom

2、ajorsub-s乍ystemsforamo佬dernenterpri丧seasawholesy筱stem.Itwillb铢everyimporta嗦ntforustoundモerstandtheinter-relationshipbetweeni炭nformational糟izationandinternalcontro羰l.Thearticle凉mainlyfocusontheanalysis蔺ofrelationsh先ipbetweentheㄅtwo:informat蹄ionalization雎aff

3、ectsfacto丝rsofinternal骛control,whileinternalcon淮trolinteract佣sontheproces鳓softhebasiso罱fthEirrelati杭onship,wepos冗eoutafewsugg垴estionsforth桷econsolidati嫉onofinternalcontrol.KeyWords:Informationalizati畲on;InternalC炒ontrol;Affec幔t;COSOFramew喧ork自20世纪90年瓞代以来，随

4、着信息技术的迅妞15/15速发展和广泛应用，各个领阗域都掀起了研究信息化的浪渐潮。在内部控制方面也不例沦外。虽然国内研究内部控制龇的文献较为多见，论述信息遵化、信息技术下的内部控制摧应用问题的文献也不少，但鼬大部分的文献只局限于探讨爨会计电算化下的内部控制问踪题，或仅涉及信息化条件下筒内部控制的应用研究等问题。鲜有文章研究信息技术、硷信息化与内部控制的关系问题。[①]本文即从信息年化与企业内部控制的之间的枫相互关系入手，认为：企业艰信息化影响了内部控制各因私素，内部控制则反作用于企挠业的信息化进程。分析信息恧化

5、对内部控制的影响时主要樯分析信息化对内部控制各要棺素的影响；[②]内部控制划对企业信息化的影响则主要漆从企业信息化建设的时间维纹度分析企业内部控制对信息笈化进程的制约作用。系统分辨析两者之间的互动关系之后眚，笔者就此提出了在企业信蕺息化条件下，加强内部控制的几点对策建议。一信息化对企业内部控制各要素的舰影响迄今为止，关于内部枥控制最为权威的定义是CO凯SO于1992年提出并于皤1994年补充的《内部控罄制——一体化框架》，在这蓍份文件中，COSO将内部麓控制分为五个要素：控制环琴境、风险评估、控制活动、缡信息与

6、沟通、监督，并认为に这五要素相互补充，构成一个一体化的整体——企业内Ⅷ部控制。在XX年9月CO镅SO再次颁布了关于内部控15/15制方面新的研究报告《企业摺风险管理框架》。ERM将内部控制的研究重点转向了税风险及其管理，认为内部控釉制整体构架是包含在ERM嶙中的一体化部分。ERM在Ｘ内部控制整体框架五要素的黑基础上进行了拓展，增加了砀三个风险管理要素，形成了氵八要素，分别是内部环境、铽目标设定、事件识别、风险萌评估、风险回应、控制活动瘀、信息与沟通、监督。在＊信息化条件下，COSO框杭架中关于内部控制各要素必

7、Д然会受到影响。就此，本文忐先结合内部控制整体框架五萑要素和企业风险管理框架的埤八要素，依次分析信息化对栳各要素的影响。[③]对Ｓ内部控制环境的影响。控制僚环境是对建立和实施企业内翕部控制具有重要影响的各种要素的总称。控制环境的构霪成要素是多方面的，主要包恙括：企业的治理机制、组织兕结构和权责分派体系、企业管理者的素质、品行和管理讷哲学、企业文化、人力资源扶政策和实务等。ERM中认绁为的内部环境与内部控制中渌的控制环境要素大致相同。信息化将有助于改善企业的薏治理机制。完善的信息化系漩统能准确、全面、及时地为扉董

8、事会和监事会提供履行其怦监督职能的信息，同时，良好的信息系统能够使得小股东以较低成本参加股东大会维护自己的权益。信息化为琵内外部治理机制的完善提供揍了便利，而良好的治理机制踱15/15将为内部控制提供良好的基龈础。由于信息化的高效率谨，企业的组织结构将趋于扁铆平化，内部控制的组织层次胩将会减少。这对信息系统下潋权限划分要求更为严格。因为信息化条件下企