如何构建企业预算控制模式.doc

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1、如何构建企业预算控制模式摘要：构建企业预算控制模式,首先必须解决的一个关键性问题,就是如何选择４预算起点。因为不同的预算起点,就有不孱同的预算重点和管理体系。  目前,企业构建预算控制模式的起点有许多,ぶ如以资本预算为起点、以销售为起点、以建成本控制为起点、以现金流量为起点、以僳目标利润为起点等。以这些起点为依据所殪构造的预算控制模式,无疑是有助于加强祚对其“起点”的重点控制。但是,从这些李模式的实践来看,都存在着一个共同的问仍题,就是没有较好地解决预算的“人格化伥”问题,因而难以形成一种责权利相统一的内部管理机制,从而也影响

2、了预算控制兮作用的充分发挥。在企业管理中重视对人的激励与约束,充分调动他们的积极性、ㄇ主动性和创造性,是企业长期而稳定发展鲲的一个重要基础。因此,在企业预算控制铞中,应树立“预算的人格化”思想,贯彻乙责权利相结合的原则,强化对各预算执行媾主体的激励与约束,以充分调动他们的积绳极性和创造性。只有这样,才能建立起富有活力、充满生机的预算控制机制。因此挢,我们认为,应以预算人格化为起点来构窒建预算控制模式。  6/6第一,编制企僬业总预算。企业总预算就是从整体上预期未来一定时期内企业生产经营的各个方面捣(如供应、生产、销售和财务等

3、)的总目锻标和总任务,并予以定量化。其内容一般灭包括目标利润、销售及应收帐款预算、生产及制造成本预算、期间费用预算、资本舶支出预算和现金预算。编制企业总预算,甜应建立在市场预测和生产能力的基础上。己  第二,划分责任单位,确定责任蜴预算指标。所谓责任单位,就是预算执行鳆主体,它是企业内部能够在恰当程度上使责权利相结合的组织单位。确定责任单位皖,实际上就是解决各项预算指标由谁负责偷的问题。一般来说,确定责任单位的基本螋方法是所确定的诸责任单位与企业的组织拨结构保持一致,也可以根据管理的要求,殴在此基础上进一步细化,甚至可以细化到

4、绌各个职工。  在各预算执行主体确定之后,紧接着需要解决的问题就是确定仁责任预算指标,即解决各预算执行主体在预算执行中应完成什么责任预算指标。所觑谓责任预算指标,就是通过对总预算中所规定的有关指标加以分解,并落实到企业相内部各责任单位的经济责任指标。这些经粜济责任预算指标均是各责任单位在其责权︺范围内可加以控制的,因为各责任单位只6/6对其可控的经济责任指标承担责任。一般倦来说,责任预算指标是通过编制责任预算Ζ来确定的。  第三,责任预算指标嗖的核算与报告。就是要解决如何及时、真同实、全面地反映各责任单位完成其责任预牛算指

5、标的情况及结果,以便据此对各责任锥预算指标的执行过程实施跟踪控制,对其执行结果进行考评。  对各项责任ら预算指标执行情况的核算,可以采取“单矍轨制”责任会计核算模式,即将责任预算桕指标的核算纳入现行财务会计核算系统之中。在这种核算模式中,会计部门可以在憋不改变现行总帐科目及其核算内容的基础廨上,适当调整和增设有关明细科目,如“岽产品销售收入——产品——责任单位”、灌“生产成本——产品——责任单位”、“管理费用——责任单位”等。 为了总谚括地反映各责任单位在一定时期执行责任蜩预算指标的情况及结果,就必须根据审核蟑无误的日常会计

6、核算资料定期编报“内部喉责任报告”。所谓内部责任报告,就是以佝责任预算指标的核算资料为依据,总括地瓿反映某责任单位在一定时期内完成责任预算指标的实际情况及结果的报告文件。其锋基本结构包括“预算数”、“实际数”和谦6/6“差异”三栏。其中,“差异”在预算控制中有着十分重要的意义。差异的性质和＼大小可以反映各责任单位执行责任预算指渺标的结果,因此差异是进行预算控制和预糈算考评的重要依据。第四,责任预算指标霭的日常控制。就是根据责任预算指标核算与报告的资料及其他相关资料,采用一定娩的方法,对各责任单位执行责任预算指标浪的过程实施跟

7、踪控制,使之被限制在有效ㄤ的范围之内。对责任预算指标执行过程进路行日常控制的主要内容,就是各责任预算详指标的预算数与实际数的差异。对各种有睑差异的日常控制通常可按如下两个步骤进’行:一是分析差异,指出原因;二是采取有效措施,消除不利差异,扩大有利差异＊。第五,责任预算指标的考评。就是根速据审核无误的责任预算指标核算与报告资攸料,通过分析各种责任预算指标的差异产忐生的主客原因来确定各种差异的责任归属,据此对各责任单位进行全面、客观、公恒正的考评,并将考评的结果与各责任单位哑的经济利益挂钩,实行合理奖惩。这样,噘就有助于贯彻按劳分

8、配的原则,克服平均主义,充分调动各责任单位及职工生产经营及增收节支的积极性。由上述5个步会骤构成的以预算人格化为起点的预算管理懔控制模式,其重要特点是实现了“四个转怄变”,即:变目前仅停留在预算编制阶段Ⅶ为事前控制(上述1、2两个步骤)、事传中