会计研究方法及其在我国的运用.doc

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1、会计研究方法及其在我国的运用一、会计研究方法体系的本质属性会计研究方法是指会计研究为发展和完善会计理论在绅搜集和整理会计实践经验数蟒据并开展理性思维的过程中茗所采用的一切途径、手段、工具和方式，这是会计研究箔方法最具代表性的定义。显然这里的会计研究方法只是‖一种研究工具，是独立于会计理论的外在因素。但笔者询认为，会计研究方法跟会计苞理论同等重要，甚至构成了蚕会计理论的核心。1、新淮的会计实务呼唤新的会计研霭究方法，新的会计研究方法τ催生新的会计理论，会计研浒究方法与会计理论相伴而生。“初期研究的障碍乃在于萏缺乏研究方法，无怪乎人们厩常说科学是随着研究方法所馅获的

2、成就而前进的，研究方谙法每前进一步我们就提高一摅步，随之在我们面前也就开钋拓了一个充满种种新鲜事物的、更辽阔的远景，因此我擐们的头等大事乃是制定研究攸方法”①。齐默尔曼在《实确证会计理论》中也指出，会澎计理论的演进过程就是会计└研究方法的演进过程。2益、会计研究方法是会计理论岐体系的核心。“经济学之所以有别于其他社会科学而成早为一门学科，关键所在不是海它的研究对象而是它的研究洳方法”。这不仅说明了经济潍研究方法的重要性，还将经ｗ济研究方法上升到与经济理史论同等的高度。我国著名会旆计学家吴水澎也曾说道：“呦11/11我们认为会计研究方法是一施种更为本质意义的理论，并胀

3、把它作为会计基本理论的重要组成部分，列为会计理论砧体系的最高层次。”3、肃会计研究方法具有多样性与呙层次性。不同的会计研究方仆法服务于不同的会计研究目拐的并形成不同的会计理论，蕈目前会计研究方法有实证法、规范法、评估法等数十种，其多样性显而易见；同时多样性的会计研究方法又分Ⅶ处不同层次，有划分为传统｝方法与科学方法的，有分为炙上层哲学方法、中层一般科抒学研究方法及下层特殊研究鹈方法的，有分为实证法与论仂述法的，也有分为实证研究坟、实验研究、分析研究、表丞述研究、会计史研究及其他蠛研究的。4、会计研究方法体系具有互补性。会计研身究方法是个相互联系的有机货体系，任

4、何会计理论的研究含都必须是多种会计研究方法Ь的密切配合。实际上各种会麇计研究方法的界限并非那么徇清晰，如就很难严格区分归榈纳法与演绎法，熊彼特甚至灿曾经说过“要对实证研究与釉规范研究作清楚的区分近乎铴不可能也毫无意义”②。在锼会计研究方法体系中，各种杪会计研究方法取长补短密切烊配合，共同满足会计理论研娩究的需要，这由各自的优缺畸点所决定。以实证研究与规篪范研究为例，一些人认为，佃规范研究不可避免研究者的裟主观判断，“经济学之所以岙保留早期沉默科学的称号，鄣是因为太多的经济学家一直洼试图根据自己的偏好来对待揎政策”，规范研究缺乏严格征的证据支持，“不能用确凿男的证据验证的

5、理论是模糊不鼾11/11清的”，而实证研究的诞生诚使经济学成为一门“精密的脎科学、令人激动的科学”。竞但另一些人认为，实证研究碜也并非无懈可击，但我们并戤不会“仅仅因为理论无法完棘美地进行预测并不足以促使许研究人员或使用者放弃该理薏论”。二、会计研究方法濮在我国的运用新中国成立宇至1979年间，会计研究躬“采用了规范研究方法”；央文革期间，“由于受政治挂狺帅、以阶级斗争为纲思潮的影响，会计工作和会计理论眸研究都进入停滞甚至倒退的驵阶段”；直到20世纪70⒉年代末会计界才开始恢复性⒆的工作，忙于建立中国特色的会计理论体系，会计研究方法也只局限于规范研究；震20世纪8

6、0年代末，伴随西方会计理论的引入以及新一代会计学者的成长，一些鸠成熟的西方会计研究方法开元始被介绍到我国但尚未付诸绛实践。因此我们的统计从2圾0世纪90年代开始，统计的内容以介绍会计研究方法膨的文章和论著与会计理论文乡章中会计研究方法的运用情遒况为主。介绍会计研究方酣法的文章和论著情况总的默来说，我国介绍会计研究方难法的文章和论著较少。据笔饺者对《会计研究》创刊以来所刊文章的统计③，直接介茎绍会计研究方法的文章共计诙25篇。我国第一部西方译闯著是瓦茨和齐默尔曼的《实轮证会计理论》，我国第一部埙论述会计研究方法的专著是轻周忠惠编著的《会计研究方遽11/11法论》，

7、此后张朝据也出版梆了专门介绍实证研究方法的友论著《实证会计研究入另外瘃一些有关会计理论的著作都聍或多或少地介绍了会计研究婆方法，如吴水澎主编的《中蚰国会计理论研究》。单从文蜷章和论著的数量来看，我国对会计研究方法的重视程度颠还远远不够，但正是这些寥柔寥可数的文章为会计研究方泸法在我国的运用作了充分的理论准备和舆论宣传，直接噙推动了新会计研究方法的传碑播及会计理论研究的发展。会计理论文章中会计研究方疟法的运用情况我们的统计以《会计研究》为主，为了召比较时有所参照④，还统计骱了《经济研究》上所刊文章砺中研究方法的运用情况。按荠规范研究、