现金流量表编制方法重点

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1、现金流量表一、现金及现金等价物界定１、现金指单位库存现金及非限制性银行存款。非限制性银行存款一般指结算性帐户，不包括定期存款、专项存款等限制性存款，但经提前通知可支取的定期存款包含在内。　　２、现金等价物一般指３个月到期债权性投资，短期权益性投资即使3个月内变现也不能作为现金价物。二、现金流量表主表（一）经营活动产生的现金流量１、销售商品、提供劳务收到现金　本项目反映企业因销售商品、提供劳务实际收到现金（包括收到的销项税）。包括本期销售商品、提供劳务收到的现金，本期收到前期销售和提供劳务的现金，本期收到预收帐款，扣除本期退回商品和前期销售本期退回商品

2、所支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金也在本项目反映。本项目可通过下列式子计算。计算式（一）：主营业务收入＋其他业务收入＋销项税＋应收帐款、应收票据减少＋预收帐款增加(－应收帐款、应收票据增加－预收帐款减少)±调整项目调整项目：（1）主营业务收入贷方对应的不是应收帐款、应收票据、预收帐款、现金、银行存款项目，如以旧换新销售中收回的旧货，这部分应作为上述计算式（—）的减项；另外销项税的贷方对应的不是现金、银行存款、应收帐款、应收票据、预收帐款科目，如企业以外购存货对外投资、分配给股东、捐赠；以自制存货对外投资、用于在建工程、用于职工福利等视

3、同销售行为，应作为上述计算式（—）的减项。（2）应收帐款、应收票据增加不是由销售形成的，如企业债务人以其应收票据抵偿欠企业的借款，在上述计算式（—）中因为作为应收应收帐款、应收票据增加而减了所以再加回。（3）应收帐款、应收票据减少不是由收款引起的，如现金折扣，应收帐款、应收票据贴现、转让形成的贴息、营业外收入，债务重组，债权债务抵消等，在上述计算式（—）中作为应收帐款、应收票据减少而加了所以再减回。（4）关于坏帐准备：如果计算时应收帐款用的是账户余额（即没扣除坏帐准备）时，本期计提和转回前期坏帐准备不作考虑，对本期实际发生坏帐因使应收帐款减少但没收到

4、现金，计算式（—）中作为应收帐款减少而加了这里再减回，本期收回前期坏帐作相反处理即再加回；如果在计算时用的是报表金额（即扣除坏帐准备后的金额）对本期计提坏帐准备因使应收帐款减少但没收到现金，计算式（—）中作为应收帐款减少而加了这里再减回，对转回前期多提坏帐准备作相反处理即再加回，本期实际发生坏帐和前期坏帐收回不作处理。（5）对于应收帐款、应收票据之间转换，如收到债务人应收票据偿还应收帐款、逾期应收票据转为应收帐款，不影响本项目现金流量。2、收到的税费返还这部分为企业实际收到税务部门返还的增值税、所得税、营业税、消费税、关税教育费护加等返还。3、收到其

5、他与经营活动有关现金这部分为经营活动中收到的除上述以外的现金，如流动资产损失责任人赔偿部分、押金、同保证金等暂收待付款项，代收款项等，主要根据营业外收入、其他应收款减少其他应付款增加等科目分析填列。如果金额较大应单列项目反映。4、购买商品、接受劳务所支付的现金本项目反映企业购买商品、接受劳务实际支付的现金，包括本期购入商品、接受劳务（包括支付进项税）以及本期支付前期购买商品接受劳务的未付款项和本期支付预付款，本期发生的退货收到款项应从本项目中扣除。本项目可通过下列式子计算。计算式（二）：主营业务成本＋其他业务支出（材料成本）＋其他物料消耗＋进项税＋应

6、付帐款应付票据减少－应付帐款应付票据增加＋预付帐款增加－预付帐款减少＋存货增加－存货减少±调整项目调整项目：（1）应付帐款、应付票据减少不是由于支付现金引起的，如以存货外的非货币性资产抵债，债权人对债务的豁免等，上述计算式（二）因作为应付帐款、应付票据的减少而加了所以再减去。（2）应付帐款、应付票据等增加不是由于购买存货引起的，如购买机器设备、工程物资等，上述计算式（二）作为应付帐款、应付票据减的减少这里应再加回来。（3）存货减少不是由于销售或经营性消耗引起的，如工程领用、对外投资、非货币性交易转出、非常损失、存货盘亏、对外捐赠、分配给股东等，上述计

7、算式（二）因作为存货减少而减了这里应加回。对外购存货用于在建工程转出的进项税部分要从上述计算式（二）中扣除。（4）存货增加不是由购货引起的，如非货币性交易换入的存货，前期工程物资在工程完工后转入存货，接受捐赠存货，投资者投入的存货等，上述计算式（二）作为存货增加而加了这里再减回去；同时由于这部分存货的进项税并未支付现金所以也要减去（5）对于主营业务成本和存货中所包含的人工费用及制造费用也应处理，人工费用包括直接人工、制造费用中间接人工费用，这部分应在支付给职工及为职工支付的现金项目中反映；制造费用中物料消耗（如包装物、低值易耗品、外购燃料动力、材料等

8、）在本项目中反映，制造费用中间接人工费用在支付给职工及为职工支付的现金项目中反映，其他部分扣除非付现费用（累