解除劳动合同 或 买断工龄、提前退休、内部退

《解除劳动合同 或 买断工龄、提前退休、内部退》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、解除劳动合同或买断工龄、提前退休、内部退原文地址：解除劳动合同(或)买断工龄、提前退休、内部退养取得一次性补贴的涉税处理及例解作者：中国财税老师解除劳动合同(或)买断工龄、提前退休、内部退养取得一次性补贴的涉税处理及例解作者：北京中税经联管理咨询中心执行总监肖太寿博士职工与用工单位解除劳动合同、提前退休、内部退养、买断工龄取得一次性补贴应如何进行税务处理?是当前不少企业在劳资关系中不可回避的涉税问题。职工从用工单位中获得的这四项收入主要涉到企业所得税和个人所得税的处理。(一)企业所得税的处理职工

2、与用工单位解除劳动合同、提前退休、内部退养、买断工龄取得一次性补贴是企业的一笔支出，这笔支出能否在企业所得税税前扣除呢?根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条的规定，凡是与企业的生产经营有关的支出，包括成本、税金、费用、损失及其它相关支出，都可以在税前扣除。基于此规定，职工与企业解除用工合同、提前退休、内部退养、买断工龄从企业取得的一次性补贴，都与企业的经营有关，这笔支出是可以在企业的所得税前扣除的。另外，根据国家税务总局关于企业支付给职工的一次性补偿金在企业所得税税前扣除问题的批复》(国税函

3、〔2001〕918号)规定，企业对已达一定工作年限、一定年龄或接近退休年龄的职工内部退养支付的一次性生活补贴，以及企业支付给解除劳动合同职工的一次性补偿支出(包括买断工龄支出)等，属于《企业所得税税前扣除办法》(国税发〔2000〕84号)第二条规定的"与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的支出"，原则上可以在企业所得税税前扣除。各种补偿性支出数额较大，一次性摊销对当年企业所得税收入影响较大的，可以在以后年度均匀摊销。具体摊销年限，由省(自治区、直辖市)税务局根据当地实际情况确定。由此可见，如果企

4、业与职工解除劳动合同或办理提前退休，那么企业给职工一次性补偿支出，就可以在企业所得税前全额扣除。基于以上分析，职工与用工单位解除劳动合同、提前退休、内部退养、买断工龄取得一次性补贴是企业的一笔支出，这笔支出可以在企业所得税税前进行扣除。(二)个人所得税的处理1、解除劳动合同和买断工龄获取一次性补贴的个人所得税处理《财政部、国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》(财税[2001]157号)第一条规定："个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿

5、收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用)，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分按照《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》(国税发[1999]178号)的有关规定，计算征收个人所得税。"第二条规定："个人领取一次性补偿收入时按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，可以在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。"第三条规定："企业依照国家有关法律规定

6、宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入，免征个人所得税。"国税发[1999]178号文件规定："考虑到个人取得的一次性经济补偿收入数额较大，而且被解聘的人员可能在一段时间内没有固定收入，因此，对于个人取得的一次性经济补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内进行平均。具体平均办法为：以个人取得的一次性经济补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算，超过1

7、2年的按12计算。"买断工龄取得的一次性补偿收入，实质是企业在改组、改制或减员增效过程中，因解除一部分职工的劳动合同而支付给被解聘职工的一次性经济补偿。因此，买断工龄与解除劳动合同的个人所得税处理是一样的。王明是甲公司的职工，在公司工作了20年，2012年7月，甲公司解聘王明，给王明一次性奖励老王50万元。甲公司人均月工资为2000元，老王平时每月领取工资5000元(当地上年职工平均工资为15000元)。根据上述规定，老王取得的一次性补偿应缴个人所得税计算如下：{[(500000-15000×3

8、)÷12-3500]×25%-1005}×12=91190元。(2)提前退休获取一次性补贴的个人所得税处理国家税务总局《关于个人提前退休取得补贴收入个人所得税问题的公告》(国家税务总局公告2011年第6号)第一条规定："机关、企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理提前退休手续的个人，按照统一标准向提前退休工作人员支付一次性补贴，不属于免税的离退休工资收入，应按照"工资、薪金所得"项目征收个人所得税。"同时第二条规定："个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定退