2018CPA会计郭建华基础班0401

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1、2018年注册会计师考试辅导　　　　会计第四章　固定资产　　考情解密　　历年考情概况　　本章考试的题型以客观题为主，分值一般在2～4分，主观题中可能将本章内容与其他章节相结合进行考查。客观题的考点是固定资产增加、减少和折旧金额的计算，固定资产处置等。主观题的考点主要是非货币性资产交换中涉及固定资产的交易、债务重组中以固定资产抵债、固定资产相关业务的会计差错更正，以及合并财务报表中关于固定资产项目的调整抵销等。　　这些题目通常难度不大，但要注意固定资产折旧的计算，要明确题目要求采用哪种方法计提折旧、是否需要考虑预计净残值等

2、。　　　　近年考点直击考点主要考查题型考频指数考查年份考查角度固定资产的初始计量单选题、多选题★★★2017年、2014年（1）计算固定资产的入账价值；（2）判断应计入在建工程成本的相关支出固定资产的折旧单选题★★★2015年、2014年（1）选择不应该计提折旧的项目；（2）计算折旧金额；（3）描述各种资产折旧的会计处理原则固定资产的改良支出单选题★★2016年计算更新改造后固定资产的入账价值安全生产费综合题★★2015年与所有者权益等章节结合考查安全生产费的会计处理　　　　学习方法与应试技巧　　本章重点要求掌握以下知识

3、点：　　（1）固定资产的初始计量，包括外购固定资产成本的计算、自行建造固定资产成本的构成内容以及安全生产费的处理原则；　　（2）固定资产的后续计量，重点是折旧的范围以及折旧方法的选择和金额计算；　　（3）固定资产的后续支出，重点掌握固定资产改良支出以及普通的修理支出的账务处理，注意二者的处理区别。　　此外，将本章内容与借款费用等内容绑定学习，前后知识串联，更有利于后续章节的学习。同时需要注意，固定资产达到预定可使用状态前发生的支出计入其成本。　　　　2018年教材主要变化　　（1）出售固定资产的净损益由计入“营业外收入”

4、、“营业外支出”科目修改为计入“资产处置损益”科目；　　（2）新增加了《企业会计准则解释第10号——关于以使用固定资产产生的收入为基础的折旧方法》的核算内容；　　（3）将持有待售的非流动资产转移到其他章节　　（4）本章内容未发生其他实质性变化。　　　　核心考点讲解及精选例题　　【知识点】固定资产的初始计量（★★★）18年初级中级注会税务师所有科目课件只要60，同步网校更新，视频讲义教材练习题题库都有，Q786468331，微zyz786468331还有会计实操和审计实操资料　　　　　第18页2018年注册会计师考试辅导　

5、　　　会计　　固定资产应按照成本进行初始计量。　　（一）外购固定资产　　1.企业外购固定资产的成本　　包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。如果需要安装应先通过“在建工程”核算，然后安装完毕达到预定可使用状态时转入“固定资产”科目。　　【思考题】专业人员服务费和员工培训费计入固定资产的成本吗？  『正确答案』专业人员服务费计入，员工培训费不计入。　　注意增值税的核算问题：　　（1）按固定资产核算的不动产　　增值税一般纳税人取得并按固定资产

6、核算的不动产或不动产在建工程，其进项税额应分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。会计处理时，新增“应交税费——待抵扣进项税额”科目核算待抵扣的进项税额。待抵扣进项税额记入“应交税费——待抵扣进项税额”科目核算，并于可抵扣当期转入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。　　【例·计算分析题】甲公司系增值税一般纳税人，不动产适用的增值税率为11%，2×17年8月1日购入一栋办公楼，取得的增值税专用发票上注明的价款为10000万元，增值税税额1100万元，税法规定，上述进项税额中，60%的

7、部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。款项已经支付，不考虑其他因素。2×17年8月会计处理如下：　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10000　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）（1100×60%）660　　　　　　　　——待抵扣进项税额　　　　（1100×40%）440　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　11100　　2×18年8月会计处理如下：　　借：应交税费——应交增值税（进项税额）　　

8、　　　　　440　　　　贷：应交税费——待抵扣进项税额　　　　　　　　　　　440　　（2）按固定资产核算的动产　　对于增值税一般纳税人，企业购入的生产经营用固定资产所支付的增值税在符合税收法规规定情况下，应从销项税额中扣除。购进固定资产（机器设备）支付的运输费，按取得的增值税专用运输发票上注明的运输费金额计入固定资