现行征管模式在基层税务实践中存在的问题及对策

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1、现行征管模式在基层税务实践中存在的问题及对策 ●刘小春征管模式是税收管理的关键与核心。自国、地税分家以来，国税系统不断深化征管模式改革，全面建立了“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收、重点稽查”的征管模式。但税收征管实践中仍暴露出了协作不够、控管不力、信息失真、服务欠缺、稽查低效、执法随意等问题。笔者就这些问题作了深入调查与分析。一、现行征管模式在基层税务实践中存在的问题（一）税收管理被动，征管基础不扎实。目前征管模式最大的特征是由管户变为管事，因更多地强调为纳税人服务和强化稽查而忽略了对纳税户的日常管理。由于

2、过分依赖集中管理和集中征收，基层征收人员与纳税户之间的直接接触较以前少，造成税源监控管理乏力。在日常征管中管事与管户脱节，导致基础资料不全，基础管理工作薄弱，对纳税人的户籍资料缺乏动态的跟踪调查，管理只是被动接受资料，没有控制税源的有效手段，对纳税人申报的基本资料是否完整和准确没有进行核实，甚至无法进行核实，税收基础工作的质量大打折扣，从而导致漏征漏管户增多，出现较多的零申报、负申报、失踪户、漏管户。（二）征管机制协作不够，衔接不畅。征收、管理、稽查专业化的分工是有利于提高效能，符合未来发展方向。一些基层税务机关往往曲解了“三分离”

3、的含义，误将“相对的分离”理解成“绝对的分离”，过多地强调“各司其职”但却忽视了三者之间的联系。在目前情况下，单独就某一项业务来看，工作效率确有提高。问题体现在：机构间职责范围难以划分清楚，有些工作交叉重叠，有些又相互脱节，协调配合能力弱，信息传递不畅。有时管理环节的信息不是进行加工分析后及时准确地传递到征收环节，而是原封不动地将所受理的资料反馈给征收环节；有时征收环节在前台大厅完成，但大厅不参与日常管理，对纳税人的客观情况缺乏全面了解，导致动态资料掌握不及时，静态资料了解不全面；有时征管与稽查同样也存在相互脱节的现象，由于纳税资料

4、缺乏真实性、合理性、有效性，不能作为稽查选案的依据，或征收环节不及时传递到稽查环节。目前三大职能分工还没有完全理顺，存在协作不够、衔接不畅的问题，出现互相扯皮推委、造成效率低下的现象。（三）人机不能有机结合，信息化建设效果低。特别是ctais上线后,部分税务人员意识里出现一种偏见，即用电脑可以替代管理。当前基层税务人员计算机使用水平普遍不高，大多数人仅局限于简单的手工操作，发挥其数据输入及报表的生成功能，而信息共享、管理监控、决策分析等功能却远远没有发挥出来。在这种状况下，过分依赖计算机，忽视人的主观能动性，必然形成人机脱离。具体表

5、现：一是纳税人自行申报制度全部要求纳税人自行申报，在上门征收与自行申报的过渡阶段，在ctais应用超规范化的前提下，在上级各项征管高指标考核的压力下，税务部门为了追求高指标的完成，不可避免存在替纳税人申报和代缴税款的现象，人为地制造了虚假申报的“真空”；二是计算机信息主要是纳税人的收入、税金、发票领购等，纳税人送什么资料就录什么资料,缺乏很完整的财务会计资料和真实有效的税收征管信息；三是过分依赖计算机监控税源，缺乏人的主观能动性与计算机“智能”的有机结合；四是与地税、工商等部门之间的联网建设困难重重，纳税人的工商登记信息与税务登记信

6、息未能真正共享，导致部门之间的数据不一致。　　（四）服务化水平不高，服务承诺不到位。在实际工作中一些税务机关的税务管理服务理念与社会需求不相适应，不少税务人员还是以管理者自居，忽视了纳税人和税务人员在征管法中具有同等的法律地位，淡化自己的责任、义务和纳税人的权利及利益，既影响税务机关的形象，又违背了征管法。税务机关的优质服务在一定程度上只停留在表面的微笑迎送，有的地方“一站式”服务没有真正落到实处，没有从实质上为方便纳税人办理涉税事项，简化办税流程，提高办事效率，提供优质服务。（五）受收入任务型体制制约，执法型税务管理层次低。通过集

7、中税权、统一税制，在整顿规范秩序、规范执法流程、清理违规减免等依法治税上是有了一些突破。但受传统税收理念的制约，事实上税收征管仍以组织收入为中心，而不是以依法治税为中心，税务管理还未从根本上转变到以执行税法为中心，完成收入任务的好坏仍旧是衡量各级税务机关工作的标准。这些传统的理念必然导致税务机关在税收管理方式上发生偏离。二、完善现行征管模式在基层税务实践应用的对策（一）在税收立法上，完善税收征管法制。目前，由于自上而下税收任务的分配，“任务治税”在税收征管中不同程度地存在。“任务治税”体现的是“任务”优先，而不是法治优先，有损于公平

8、税负、平等竞争的原则。鉴于此，有必要端正治税思想，走出“任务治税”的误区。首先是完善税收法制建设。要建立一个以《税收基本法》为主体的税收法律体系，特别是税收制度的完善，要朝着可操作性的方向发展，把征纳过程中的必要手续变成法定手续，规范