浅析证券公司会计核算的问题及对策

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1、浅析证券公司会计核算的问题及对策【摘要】当前，中国正在为构建健康完善的多层次资本市场而努力，可以说，离开证券公司的作用而去谈构建资本市场的问题无异于痴人说梦。证券公司是证券市场的重要主体之一，发展前景良好。但是由于我国资本市场整体发展还相对滞后，我国的证券公司在会计核算方面还存在不少亟待解决的问题，如何在当前改革的大背景下对证券公司会计核算体系进行改进，是一个值得探讨的问题。本文基于证券公司会计核算的特点，对现有体系存在的问题进行分析，并提出了几点决策，希望能给读者带来有益的启示。关键词：证券公司；资本市场；会计核算

2、；一、引言无论在中国还是世界的金融体系，证券公司在资本市场中的地位都举足轻重。证券公司的发展繁荣程度将直接影响到资本市场的发展，进而关系到国家整个市场经济发展及改革的方向，可见，证券公司的稳定持续健康发展是资本市场乃至市场经济健康发展的重要前提之一。大部分参与资本市场发展的人都会经常和证券公司产生经济上的往来。在资本市场中，证券公司通过为一些个人和机构投资者提供金融服务获取佣金来谋求自身的发展，双方在证券交易所提供的平台各取所需，证券公司能够借以持续发展，投资者的投资交易需求得到满足，共同促进资本市场的发展。十八届三

3、中全会以来，有关资本市场和金融领域进一步深化改革的呼声日渐高涨，改革内容涉及包括保险、银行、证券期货行业等一系列领域的改革。2013年12月，包括申银万国、国泰君安、银河证券在内的多家大型证券公司在上海证券交易所有关监管机构的带领下，对十八届三中全会有关证券公司改革的精神进行了学习。其中对作为证券公司至关重要一环的会计合算的管理体制是否完善的问题进行了激烈的讨论。可见，在当前市场经济发展模式下，证券公司的会计核算确实存在一定的问题，这需要我们从各个角度找到原因，并据以提出一些有效的解决措施，这对证券公司和资本市场的长

4、期发展都是大有裨益的。二、证券公司会计核算主要内容及特点想必接触过证券公司的人都知道，证券公司主营业务主要包含证券自营、承销、证券经纪、资产等业务，本文主要对主要业务的核算进行介绍：（一）会计核算主要内容1、自营业务会计核算对自营业务进行核算，证券公司需要依据持有证券目的的不同，按照会计分类上的原则将其分为交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产，这种分类和普通企业的财务会计核算几乎没有区别。2、承销业务会计核算证券公司承销企业的债券有两种发行方式，一种柜台发行，柜台发行顾名思义较为简单，就是投资者通过去柜台

5、办理申购企业债券的发行方式，还有一种叫网络发行，具体核算方式如下：（1）在上网发行日记录好债券的承销情况。（2）在相关科目中只需计入实际收到的资金。（3）承销期结束，向发行单位收取一定佣金，对尚未售出的，根据承销方式的不同做出相应的处理。（二）会计核算主要特点证券公司的会计核算不同于一般企业进行的会计核算，鉴于证券产品自身的高风险、高收益的特点，证券公司在进行会计核算时，考虑最多的也是如何最大程度地进行事前防范和预警，事中对风险进行有效控制，他以稳健性为主要原则，这一点是不同于其他行业会计核算的特点，也是难点。三、证

6、券公司会计核算存在的问题当前经济全球化形势迫切，证券公司的经营范围也逐渐扩大，然而，落后的会计核算制度无法满足先进的核算业务和理念的发展依然是不争的事实。证券公司在会计核算时各行其是导致财务信息不可比的现象屡见不鲜。对会计核算过程存在的问题进行深刻认识刻不容缓。（一）席位费处理方式不一致我国国务院和证监会有关管理部门规定，取得证券交易所的会员席位是有偿的，这一费用叫席位费。具体数额由交易所指定，然而，根据调查得出的结果，不同的证券公司对席位费的处理却大相径庭，有将席位费作为长期待摊费用处理的，有将其计入无形资产科目的

7、，甚至有些公司直接将其当成一项长期投资，处理方式有明显差异。（二）客户款项核算方式不规范客户通过证券公司进行股票债券的申购，需要付出一笔不小的款项，同时要向证券公司交付佣金，对这笔大的款项，证券公司一般应应作为代理买卖款处理，但是由于财务人员素质的差异及公司的管理问题，会计人员在核算时有时会和公司自有资金混淆。有些公司没有根据客户类别，姓名进行明细账的核算，造成记录不实，管理混乱。（三）受托资产管理业务信息不可比现行情况下，不少证券公司接受别的公司委托对资产进行管理，这样一来，与受托资产有关的风险和报酬自然转移到证券

8、公司自身。有关这方面的问题主要如下：对受托资产管理过程中产生了亏损，但是并未将其作为一项风险进行处理，另外，有些公司误将未结算管理资产的亏损计入到了利润表中。有些公司将受托资金按照一般的借款业务进行核算，当做流动负债的组成部分，把受托资产当做自营债券，这些处理方式的不同造成了会计信息的不可比。四、解决证券公司会计核算问题的对策（一）统一会计核算