医疗机构税收政策介绍

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1、医疗机构税收政策介绍 　　一、营业税 　　纳税人在中华人民共和国境内提供《中华人民共和国营业税暂行条例》规定的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的，为营业税的纳税人，应当按照营业额和规定的税率计算缴纳营业税。 　　医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务，免征营业税。医院、诊所和其他医疗机构提供的其他劳务如出租设备、房产、土地，转让无形资产、销售不动产等依法应当缴纳营业税。 　　二、房产税、土地使用税 　　（一）自用房产、土地 　　1、非营利性医疗机构自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。 　　2、营利性医疗机构取得的收入，直接用于改善医疗卫生条件的，自其取得执业

2、登记之日起，三年内给予下列优惠：对营利性医疗机构自用的房产、土地免征房产税、城镇土地使用税。三年免税期满后恢复征税。 　　（二）出租房产、土地 　　医院、诊所和其他医疗机构出租的房产、土地，应依法缴纳房产税、城镇土地使用税。以房产租金收入为房产税的计税依据，税率为12％。土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。其实际占用土地的面积，按土地使用证书确认的土地面积计算。 　　案例：某营利性医院05年成立，其医疗服务收入已用于改善医疗卫生条件，自有房产原值8000万元。2009年将部分房产用于出租，房产原值900万元，取得租金收入80万元。该医疗机构09

3、年如何缴纳房产税？ 　　分析：营利性医疗机构取得的收入，直接用于改善医疗卫生条件的，自其取得执业登记之日起，3年内可以免征房产税。09年该医疗机构免税期已满，应按规定征收房产税。 　　自用房产应纳房产税额=（8000-900）×（1-30%）×1.2%=59.64万元 　　出租房产应纳房产税额=80×12%=9.6万元 　　三、车船税 　　根据《中华人民共和国车船税暂行条例》及《江苏省〈中华人民共和国车船税暂行条例〉实施办法》，在我省境内，除依照《条例》规定免征车船税的纳税人外，都应当依照规定缴纳车船税。所以，自2007年度起，医疗机构自用车船不再享受免征车船税政策。 　

4、　《车船税暂行条例》规定的免税车船如下： 　　（一）非机动车船（不包括非机动驳船）； 　　（二）拖拉机； 　　一、营业税 　　纳税人在中华人民共和国境内提供《中华人民共和国营业税暂行条例》规定的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的，为营业税的纳税人，应当按照营业额和规定的税率计算缴纳营业税。 　　医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务，免征营业税。医院、诊所和其他医疗机构提供的其他劳务如出租设备、房产、土地，转让无形资产、销售不动产等依法应当缴纳营业税。 　　二、房产税、土地使用税 　　（一）自用房产、土地 　　1、非营利性医疗机构自用的房产、土地，免征房产税、城镇

5、土地使用税。 　　2、营利性医疗机构取得的收入，直接用于改善医疗卫生条件的，自其取得执业登记之日起，三年内给予下列优惠：对营利性医疗机构自用的房产、土地免征房产税、城镇土地使用税。三年免税期满后恢复征税。 　　（二）出租房产、土地 　　医院、诊所和其他医疗机构出租的房产、土地，应依法缴纳房产税、城镇土地使用税。以房产租金收入为房产税的计税依据，税率为12％。土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。其实际占用土地的面积，按土地使用证书确认的土地面积计算。 　　案例：某营利性医院05年成立，其医疗服务收入已用于改善医疗卫生条件，自有房产原值8000万

6、元。2009年将部分房产用于出租，房产原值900万元，取得租金收入80万元。该医疗机构09年如何缴纳房产税？ 　　分析：营利性医疗机构取得的收入，直接用于改善医疗卫生条件的，自其取得执业登记之日起，3年内可以免征房产税。09年该医疗机构免税期已满，应按规定征收房产税。 　　自用房产应纳房产税额=（8000-900）×（1-30%）×1.2%=59.64万元 　　出租房产应纳房产税额=80×12%=9.6万元 　　三、车船税 　　根据《中华人民共和国车船税暂行条例》及《江苏省〈中华人民共和国车船税暂行条例〉实施办法》，在我省境内，除依照《条例》规定免征车船税的纳税人外，都应当

7、依照规定缴纳车船税。所以，自2007年度起，医疗机构自用车船不再享受免征车船税政策。 　　《车船税暂行条例》规定的免税车船如下： 　　（一）非机动车船（不包括非机动驳船）； 　　（二）拖拉机； 　　医疗机构应将与上述免税收入的有关文件资料和证明材料，报主管税务机关核实备案。未经税务机关备案的，一律不得享受免征企业所得税优惠政策。 　　经认定为非营利组织的非营利性医疗机构除享受非营利组织企业所得税税收优惠外，还可以享受《企业所得税法》及其实施条