如何加强对租赁经营税收管理的思考

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1、如何加强对租赁经营税收管理的思考自XX年新一轮宏观调控政策实施以来，国家实行严厉的土地政策，从公布的信息来看：有的地方已经把XX年国家控制的土地审批指标用完，即使有一些地方尚有部分土地的话，政府也是尽量将土地用于规模较大、效益较好的项目上。因此，一些经营规模不大、效益一般的经营者，要想再征用少量（三、五十亩以下）土地，并且自行建造房屋开展经营已经不大可能。为此，相当一些经营者转而以租赁厂房（甚至还租赁设备）的形式生产经营。就以我们国税分局辖管范围一段时间的纳税人税务登记情况来看，据初步统计：从XX年1月至XX年5月底，辖管范围

2、内受理新办企业登记258户，其中租赁厂房经营的151户，租赁房屋（设备）经营占总登记户数的58.53%，特别是XX年以来这样的势头有增无减。6月份，辖管范围内某镇登记的五户新办企业（纳税人），全部是租赁房屋方式的经营户，其他乡镇也都类似。据统计，当前新办纳税人（指企业）租赁房屋经营要占到新办登记户的90%以上，而由于这些租赁经营户中，一般经营规模相对较小，经济效益一般，市场抗风险能力差，市场稍有波动造成企业经营亏损，如果无法持续经营的话，短时间（几天）内便可以把设备处理掉，然后关门大吉（要是设备租赁的话还不需处理），这样就逃避

3、了关门前一段时间经营所欠的税收，而我们税务部门一旦发现为时已晚，很难再找到经营者追缴税款；税务部门也确实很难对此类纳税人进行有效监控，目前已经发生过这样的2例，其中一户造成欠缴所得税4959.27元，还有一户是在纳税人办理登记时，在对纳税人增值税一般纳税人预认定时，对其法人代表约谈、核实情况后，法人代表失踪，由于没有发放发票，因此没有造成欠税的后果。近来听到反映，其他分局也有外地来本地经营的人员走逃情况发生。反映出税收管理中必须面对的新情况、新问题。对外省市（地）人士来本地经营的人员，因流动性较大，如果遇上大规模的走逃情况将使

4、我们税务部门相当被动，况且这种情况是现实存在的。因此，如何加强对租赁厂房设备经营户的税收管理成了一个新问题。为此，我们建议采取如下对策：1、严把税务登记关。对于外地人士来本地开办企业，特别是采取租赁经营方式的，应由其提供纳税担保，一般应有房东提供纳税担保，这样既增加了房东的连带经济责任，同时，也可以使他为税务机关及时提供经营者的信息。这方面公安部门在管理出租房屋时，就要求出租者对出租房屋的合法经营负担相应的责任就是例证。2、执行严格的税收管理巡查制度。加强对租赁性经营企业的定期、不定期巡查，建立一套规范的巡查考核制度，以增强巡

5、查人员的责任心。把租赁房屋（设备）经营的纳税人作为一个重点来巡查管理。3、在各项税收政策执行上，从紧掌握政策。比如在所得税的征收方式确定上，对这类纳税人所得税的征收，原则上开办初期（一至二年）上应采取核定征收方式，特殊情况（例如投资额较大）另行处理，能按月征收的税款尽量按月征收，防止国家税收出现流失的现象。4、加强对租赁企业的经营活动情况分析。掌握他们的经营动态，一旦发现其经营情况恶化，及早采取相应措施防止发生死欠税收。5、建立起全社会的协税护税组织。建立健全行业协会组织，协会下设小组，网络应该延伸到各村及村民小组，定期召开行

6、业协会工作会议，听取行业协会的意见，了解各行业生产发展的情况，一是可以促进我们的税收管理，二是发挥行业协会信息灵、反映快的特点，更多地了解经营者的信息，便于我们有针对性开展工作。6、一旦发生纳税人走逃，应立即通过银行查询其账户存款情况。对账户有存款余额的应即采取相关保全措施，然后通过强制执行扣缴税款，对办理扣缴手续后尚有欠税的纳税人（法人代表），一方面继续追缴其欠税，另一方面应即办理布控手续，阻止其法人代表或欠税人出境，直到其结清欠税后方能撤销布控手续。需要我们引起注意的是:采取走逃方式的纳税人（法人代表），其银行账户一般不会

7、有多少余额，不足以扣缴税款，所以今后应该把阻止欠税者出境作为一种常用的直接管理手段。不管多少欠税额，只要其有欠税额就要限制其出境，包括出境旅游也受限制直到其结清税款方撤销阻止出境手续，否则让其一辈子感受到法律的约束。7、完善相关法律、法规。规范房屋出租人、经营者的行为，目前在相关法律中，没有明确房屋出租人的协税护税责任。建议修改税收征管法的相关内容：凡有将房屋出租的行为，则应作为经营者的纳税担保人。即在纳税人办理税务登记时，由房屋出租人向税务机关提供纳税担保证明，把纳税担保作为一种法律程序，写进税收征管法中，在法律上堵住利用租

8、赁房屋逃避纳税义务的行为。这样出租人在出租房屋（设时，增强了他们的协税护税责任性，同时也调动了他们协税护税的积极性，防止出了问题无从查找责任人的情况，可以起到全社会协税护税的效果便于我们税务部门及时掌握经营者的经营情况和实时动向可解决税务部门由于人力不足、一不小心就造成了纳税