应收账款管理的意义及作用

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1、应收账款管理的意义及作用应收账款管理的意义及作用应收账款管理的意义及作用应收账款管理的意义及作用应收账款管理的意义及作用应收账款管理的意义及作用吴延科福建信息职业技术学院商贸系会计教研室福建福州　350019　　摘　要:文章分析了应收账款的作用和弊端提出了应收账款管理的目标和强化应收账款管理的可行途径。关键词:应收账款企业管理企业经营　　中图分类号:F235.2　　文献标识码:A　　文章编号:1007—6921200902—0049—021　应收账款的作用应收账款的作用主要体现在企业生产经营过程中。主要有以下两个方面:1.1　扩大销售在市场竞争日益

2、激烈的情况下赊销是促进销售的一种重要方式。企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易:向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。赊销对顾客来说十分有利的所以顾客在一般情况下都选择赊购。赊销具有比较明显的促销作用对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。1.2　减少库存企业持有产成品存货要追加管理费、仓储费和保险费等支出相反企业持有应收账款则无需上述支出。因此当企业产成品存货较多时一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销把存货转化为应收账款减少产成品存货节约相关的开支。2　应收账款管理不善的弊端应收账款管理不善导致的弊端主要有以下三个方面:2.

3、1　大量占用流动资金在现代社会激烈的竞争机制下企业为了扩大市场占有率不但要在成本、价格上下功夫而且必须大量地运用商业信用促销。根据有关部门调查我国企业应收账款占流动资金的比重为50以上远远高于发达国家20的水平。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款造成逾期应收账款居高不下已成为经济运行中的一大顽症。据专业机构统计分析在发达国家市场经济中企业逾期应收账款总额一般不高于10而在我国这一比率高达60以上。这导致企业没有足够的流动资金去更新技术和设备提高产品本身的竞争力。产品本身的竞争力不足又导致企业为了账面的利润不得不采用赊销策略去争夺市场。这样的恶性

4、循环必将影响企业资金的周转使营业周期延长使大量的流动资金沉淀在非生产环节上致使企业现金短缺影响工资的发放和原材料的购买严重影响了企业正常的生产经营无法实现既定的效益目标甚至使得企业经营不下去。2.2　增加了信用成本应收账款的信用成本包括机会成本、管理成本、坏账成本。机会成本:即因资金投放在应收账款上而丧失的其他收入。管理成本:即对应收账款进行日常管理而耗费的开支主要包括对客户的资信调查费用、应收账款账簿记录费用、收账费用等。坏账成本:即应收账款无法收回而给企业带来的损失。由于目前我国正处在市场经济初级阶段社会信用体系尚未建立法制基础也比较薄弱再加上

5、地方保护主义的泛滥使得我国信用短缺现象大量存在如企业间的资金拖欠、三角债、坑蒙拐骗、呆账坏账等层出不穷就连被称为“经济警察”的会计师事务所也失信和造假。企业对客户的资信调查变得异常困难收账费用也十分可观。我国企业平均坏账率是510账款拖欠期平均是90多天而市场经济发达的美国平均坏账率是0.250.5账款拖欠期平均是7天相差10多倍。应收账款不能及时收回所带来的成本越来越高。假设一个企业平均税前利润是5如果他有10万元的货款因为管理不善等原因而成为了坏账的话为了弥补损失需增加多少销售额才能弥补亏损呢答案是200万元。在利润率较低的今天别说是坏账这个无

6、底洞就连货款拖延造成的资金成本也同样能吞噬掉企业几个月的利润。例如北京中关村仪科慧光公司倒闭案就很能够说明问题。仪科慧光公司的财务状况非常糟糕一直是负债经营而且为了营业额看好不惜高价进货低价销售窟窿越来越大。从信用管理角度来看这是一家“高风险”公司不能与其做生意更不能赊销了可是包括联想、方正、紫光等上百家公司把货物赊销给仪科慧光公司竟然没有一家公司认真、定期考核他的信用状况。结果仪科慧光公司倒闭了拖欠货款三千多万元使这上百家公司蒙受巨大损失2.3　加速企业资金流出应收账款虽然能使企业产生较多的利润但是并未真正使企业现金流入增加反而使企业不得不运用有

7、限的流动资金来垫付各种税金和费用加速了企业的现金流出主要表现为:企业流转税的支出。应收账款带来销售收入并未实际收到现金流转税是以销售为计算依据的企业必须按时以现金交纳。企业交纳的流转税如增值税、营业税、消费税、资源税以及城市建设税等必然会随着销售收入的增加而增加。所得税的支出。应收账款产生了利润但并未以现金实现而交纳所得税必须按时以现金支付。现金利润的分配也同样存在这样的问题另外应收账款的管理成本、应收账款的回收成本都会加速企业现金流出。3　应收账款管理的目标对于一个企业来讲应收账款的存在本身就是一个矛盾的统一体企业一方面想借助于它来促进销售扩大销

8、售收入增强竞争能力同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周�9�994�9�9Ξ收稿日期:2008-10-