工资薪金所得税率规定

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1、工资、薪金所得税率规定一、一般规定1、个人取得的工资、薪金如何纳税?工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职、受雇有关的其它所得。每月取得工资收入后，先减去个人承担的基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金，以及按省级政府规定标准缴纳的住房公积金，再减去2000元费用（对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，可以根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用2800元

2、），为应纳税所得额，按5%至45%的九级超额累进税率计算缴纳个人所得税。所谓超额累进税率，是将应纳税所得额划分为若干等级，每一等级规定一个相应的税率，随着级数的增加，税率也随之提高。个人在两处或两处以上取得工资、薪金所得的，应合并计税。 税率表（工资、薪金所得适用）级数含税级距不含税级距税率%速算扣除数1不超过500元的不超过475元的502超过500元至2000元的部分超过475元至1825元的部分10253超过2000元至5000元的部分超过1825元至16375元的部分151254超过5000元至20000元的部分超过

3、4375元至16375元的部分203755超过20000元至40000元的部分超过16375元至31375元的部分2513756超过40000元至60000元的部分超过31375元至45375元的部分3033757超过60000元至80000元的部分超过45375元至58375元的部分3563758超过80000元至100000元的部分超过58375元至70375元的部分40103759超过100000元的部分超过70375元的部分4515375注：（1）表中所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额。

4、（2）含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付款的工资、薪金所得。计算公式如下：（1）应纳税所得额=月含税工资、薪金收入-依法可扣除的个人负担的社保、住房公积金-2000元或4800元或：（2）应纳税所得额=（月不含税收入额-依法可扣除的个人负担的社保、住房公积金-2000元或4800元-速算扣除数）÷（1-税率）（3）应纳税款=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数注：公式中（1）和（2）中的4800元减除费用适用于以下四类人员：A、在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员；

5、B、应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家； C、在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；D、国务院财政、税务主管部门确定的其他人员。公式（2）中的税率是指不含税所得按不含税级距对应的税率公式（3）中的税率是指应纳税所得额按含税级距对应的税率。对此，在计算过程中应特别注意，不能混淆。例1：某国内人员某月工资、薪金收入3400元，其中个人负担的住房公积金为400元，个人负担的社保费240元，其应纳税款为：应纳税所得额=3400-400-240-2000=760（元）应纳税款

6、=760×10%（税率）-25（速算扣除数）=51（元）例2：某纳税义务人每月取得工资、薪金收入8000元，由其任职的企业代付个人所得税款。其每月应纳个人所得税额为：应纳税所得额=[8000-2000-375（速算扣除数）]÷〔1-20%（税率）〕=7031.25（元）应纳税额=7031.25×20%（税率）-375（速算扣除数）=1031.25（元）2、个人取得全年一次性奖金或年终加薪，应当如何缴纳个人所得税？个人取得全年一次性奖金（包括年终加薪）的，应分两种情况计算缴纳个人所得税：（1）个人取得全年一次性奖金且获取奖金当

7、月个人的工资、薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的。计算方法是：将雇员当月取得的全年一次性奖金总额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。计算公式为：应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。（2）个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，计算方法是：用全年一次性奖金减去“个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额

8、除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。计算公式为：应纳个人所得税税额=（个人当月取得全年一次性奖金-个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数。例如：一个人某月取得奖金14400元，当月工资为1900元