交通银行委托贷款的会计核算规定

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1、交通银行关于印发《交通银行委托贷款的会计核算规定》的通知交银发[1998]342号交通银行各分、支行：　　现将修订的《交通银行委托贷款的会计核算规定》印发给你们，请遵照执行。　　附1：交通银行委托贷款的会计核算规定　　根据本行《委托贷款管理暂行办法》修订本会计核算规定。　　一、使用的会计科目　　凡在本行开立存款账户或基本账户的企业事业法人，委托本行办理委托贷款，应在本行开立委托贷款资金存款户，并将委托贷款资金一次或分次存入后，在存入资金总额内指定发放委托贷款，其存入资金通过“431委托存款”科目下有关二级科目核算；其贷款通过“311委托贷款”科目下有关二级科目核算。　　二、核算手续　　

2、（一）委托贷款资金的划入　　信贷或有关业务部门与委托贷款单位签订委托贷款协议，并与委托方、借款方签订委托贷款单项协议后，应将总协议与单项协议副本一份送会计部门。会计部门据以在“431委托存款”科目下有关二级科目内开立“存款户”，并掌握、监督委托贷款资金的划入与相应发放的贷款。　　资金划入由委托方签发其存款账户的转账支票，办理转账。会计分录为：　　借：有关科目委托方存款户　　贷：431委托存款科目下有关二级科目委托方存款户　　存款户按活期存款利率计付利息。　　另在“431委托存款”科目下有关二级科目内设置“保证金户”，于发放贷款时，缮制二借二贷特种转账传票（一借一贷作相应的收支款通知），

3、将相应的贷款金额从“存款户”转入“保证金户”。会计分录为：　　借：431委托存款科目下有关二级科目委托方存款户　　贷：431委托存款科目下有关二级科目委托方保证金户　　贷款到期收回后，相应的反方向分录，按贷款金额从“保证金户”转入“存款户”，“保证金户”不计付利息。　　（二）委托贷款的发放与收回　　委托贷款的发放与收回的核算手续，按照本行《逐笔发放贷款的会计核算和处理手续规定》有关条款办理。　　发放贷款的会计分录为：　　借：331委托贷款科目下有关二级科目借款人账户　　贷：有关存款科目借款人账户或其他有关科目　　贷款收回的会计分录相反。　　（三）委托贷款展期　　借款方不能按期偿还贷款，

4、应在到期日前5天正式向委托方和本行信贷或有关业务部门提交一式四联“贷款展期凭证”，其处理手续按照本行《逐笔发放贷款的会计核算和处理手续规定》有关条款办理。　　（四）贷款逾期　　对到期未办展期手续的委托贷款，应从到期日起，视同逾期贷款，按每日万分之四计算罚息。　　（五）存款与贷款利息的计算　　1.“431委托存款”科目下有关二级科目的计付利息手续按照“201活期存款”科目的计付利息手续办理。　　2.“331委托贷款”科目下有关二级科目的计收利息，按照本行《人民币贷款利息计算与会计核算规定》办理，但委托贷款的利息收入不转入“701利息收入”科目，而转入“2621暂收款项”科目“其他应付款”

5、账户“待划转委托贷款利息”分户。然后分别本行应收取的手续费与委托方应收的利息予以划转。　　（六）委托贷款手续费的收取与利息的划归委托方　　手续费按委托方与本行签订的委托贷款总协议中订明的手续费率（以月息利率标明）在“2621暂收款项”科目“其他应付款”账户“待划转委托贷款利息”分户中划收，其余额划归委托方。会计分录为：　　借：2621暂收款项科目“其他应付款”账户“待划转委托贷款利息”分户　　贷：有关存款科目或其他有关科目（划归委托方的贷款利息）　　贷：703手续费收入科目“委托贷款手续费收入”账户　　（七）委托贷款资金的划回　　委托贷款执行期间，委托方如需减少其尚未动用的委托资金存款

6、户的存款，或如委托贷款停止贷款，委托方抽回委托贷款资金，应经本行信贷或有关业务部门同意，并书面通知会计部门，据以办理存款的划转。　　划转存款时，缮制二借二贷特种转账传票，以一借一贷特种转账传票进行转账，一借一贷特种转账传票作“支款通知”与“收款通知”交给委托方。会计分录为：　　借：431委托存款科目下有关二级科目委托人存款户　　贷：有关科目委托方存款户　　前《关于各项委托贷款的会计核算规定》（会计核算规定汇编〔9〕）相应予以废止。　　附2：委托贷款会计核算业务流程图　　（一、开立账户与委托贷款资金的划入）（略）　　委托贷款会计核算业务授权表　　（二、贷款的发放、收回，委托资金的划回，手

7、续费与利息划转）┌──┬───────────────────┬───────────┐│岗位│　　　　　　　授权内容　　　　　　　│　　行使权限的条件　　│├──┼───────────────────┼───────────┤│　　│一、发放贷款　　　　　　　　　　　　　│　信贷或有关业务部门送││　　│（一）按“逐笔发放贷款的会计核算业务授│来的由借款方填具经信贷││　　│　　　权表”规定处理。　　　　　　　　│或有关业务部门审核同意││