内部审计在风险管理中发挥保障作用的研究

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1、内部审计在风险管理中发挥保障作用的研究　　内部审计作为现代企业制度下的一项基础性设计，是公司治理的重要组成部分，是企业实施控制、提升管理和持续监督的重要手段，发挥着预防、揭示和抵御的免疫系统功能。协助企业有效识别、应对和管理风险，不断提高内部控制制度的科学性和执行力，进而实现转危为机、化险为夷，是内部审计义不容辞的责任和义务。思路决定出路，思维决定作为，要真正使内部审计在风险管理中做到有声有色、有所作为，必须厘清对四个方面问题的认识，即如何界定内部审计与风险管理的关系、内部审计为什么要积极参与风险管理、在风险管理中内部审计应

2、该发挥什么样的建设性作用、如何提升以风险为导向的内审能力。　　一、内部审计与风险管理的关系　　（一）内部审计是风险管理的重要组成部分　　内部审计的主要职能是防范与减少错弊、损失的发生，而风险发生错弊与损失的可能性较大，风险管理就是要把可能的错弊和损失控制在企业承受的范围之内。从这个意义上讲，内部审计是风险管理的有机组成部分。　　（二）内部审计是对风险管理的再管理和再控制　　《中央企业全面风险管理指引》规定内部审计部门和董事会下设的审计委员会是风险管理的“第三道防线”。由于内部审计具有相对独立的组织地位和系统规范的行为准则，在

3、治理结构设计中被赋予监督管控职能，能够对企业风险管理的健全性、有效性和遵循性进行客观公正的评价并提出建议，协助董事会和高级管理层改进风险防范工作，促进内部控制建设。同时，审计活动自身发现的问题和漏洞，在客观上也促进了企业依法经营、规范运作。　　（三）风险管理为内审工作提供了逻辑起点和努力方向　　企业面临纷繁复杂的内外部经营环境，使得风险因素日渐成为影响审计计划制定、资源配置、技术水平和审计内容的重要因素。首先，企业在风险管理过程中，识别评估的重要风险和内控漏洞，理所当然地成为内部审计的工作重点。其次，由于风险管理主要是识别可

4、能对企业造成潜在影响的事项，面对的是不确定因素，强调的是过程控制，因此内部审计也由事后监督，逐步前移，对风险的关注贯穿于审计全流程。第三，随着审计地位和重要性的提高，董事会和管理层的期望值也不断增大，为防止出现审计失效、错误确认、审计声誉受损等情况，审计部门也需要在工作中采取必要的应对措施管控审计风险。　　（四）内部审计与风险管理相辅相成　　没有良好的风险管理环境，内部审计无法顺利开展，缺乏良好的内部控制，不仅会加重审计工作量，而且会加大审计风险。同样，如果没有内部审计积极参与对风险管理过程的监督、评价，也不利于企业克服“当

5、局者迷”的局限和不足，及时发现短板和不足，加大了风险管控的难度。　　二、内部审计为什么要积极参与企业风险管理　　（一）内审属性的本质要求　　根据国际内部审计师协会IIA对内部审计的最新定义，内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。由于内部审计在企业中不从事具体的经营活动，不受业务职能的局限，同时拥有熟悉各业务领域的人才，能够从企业全局角度、遵循专业标准客观公正地开展监督评价活动，深入了解掌握企业组织环境

6、、生产经营过程和管理控制活动方面的信息，并有效识别出企业存在的高风险领域。同时，治理结构的设计赋予内部审计负责人直接向董事会和高管层沟通报告的权利，具有相对独立的组织地位，不仅能够帮助管理层获得充分可靠的风险信息，而且能够以第三者的角度看待风险，提出科学合理的建议，从而加强企业的重视程度，也更容易被管理层接受。　　（二）法律法规的明确规定　　随着我国经济发展步入新常态，市场经济改革的深入和应对国际国内复杂经济环境及不确定性因素的需要，各项涉及风险管理和内部控制的法律法规及配套措施相继出台，对内部审计在风险管理中的职责作用也予

7、以了明确规定。例如，《中央企业全面风险管理指引》第四十条：企业内部审计部门每年至少一次对包括风险管理职能部门在内的各有关部门和业务单位能否按照有关规定开展风险管理工作及其工作效果进行监督评价，监督评价报告应直接报送董事会或董事会下设的风险管理委员会和审计委员会。《审计署关于内部审计工作的规定》第九条：内部审计对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审。《中国内部审计基本准则》第十条：内部审计机构和内部审计人员应当全面关注组织风险，以风险为基础组织实施内部审计业务。　　（三）管理提升的客观需要　　强化全

8、面风险管理是企业应对复杂形势，实现持续、健康、稳定发展的必然要求，也是企业提质增效、转型升级，打造核心竞争力的重要举措。由于风险管理是一项综合性较强、涉及专业领域交叉面较多的复杂系统工程，因此既要发挥风险管理体系的独立保障作用，又要与企业现有管理体系有机融合，难度和要求非常高。由于审计人员