【财务管理论文】论避税的做法与利益化

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1、【财务管理论文】论避税的做法与利益化摘要：避税是指纳税人利用税法上的漏洞或税法允许的办法，作适当的财务安排或税收策划，在不违反税法规定的前提下，达到减轻或解除税负的目的。其后果是造成国家收入的直接损失，扩大了利用外资的代价，破坏了公平、合理的税收原则，使得一国以至于国家社会的收入和分配发生扭曲。避税特征：1、非违法性；2、低风险、高收益；3、策划性；4、反避税性。关键字：避税，原则，财务一、避税的目的大致相同都是为了企业的利益更大化。避税的方式主要有以下几个方面：1、利用税收的差异性避税。利用国与国之间、地区与地区之间税负差异避税，如经济特区，经济技术开

2、发区等等；利用行业税负差异避税，如生产性企业，商贸企业，外贸出口企业；利用不同纳税主体税负差异避税，如内外资企业、民政福利企业等；利用不同投资方向进行避税，如高新技术企业；利用组织形式的改变，如分设、合并、新办；改变自身现有条件，享受低税收政策，如改变企业性质，改变产品构成，改变从业人员身份构成等。利用特殊税收政策，如三来一补、出口退税。2、利用税法本身存在的漏洞。利用税法中的选择性条文如增值税购进扣税的环节不同，房产税的计税方法（从租从价）不同；利用税法条文的不一致、不严密，如对起征点、免征额等；还有利用一些优惠政策没有规定明确期限的，如投资能源、交通

3、以及老少边穷地区再投资退税等，无时间限制。3、转让定价避税。关联企业高进低出，或者低进高出，转移利润，涉及企业所得税，营业税或增值税等；改变利息、总机构管理费的支付，影响利润；改变出资情况，抽逃资本金等，逃避税收。4、资产租赁避税。如关联企业中，效益好的向效益差的高价租赁设备，调节应纳税所得，求得效益好的企业集团税收负担最小化；关联企业之间资产相互租赁，以低税负逃避高税负，如以缴纳营业税逃避缴纳所得税。5、避税地避税。纳税人利用国与国之间、地区与地区之间特区、开发区、保税区的税收优惠政策，在这些低税负地区虚设常设机构营业、虚设中转销售公司或者设置信托投资

4、公司，转移利润从而减少纳税。6、让利销售避税。让利销售减少销项税额，大幅降低销售价格，以换取价格优势，增强产品市场竞争力，但国家税收（如增值税、企业所得税等）受到影响，对企业有益而对税收不利。7、运用电子商务避税：电子商务是指交易双方利用国际互联网、局域网等进行商品和劳务交易。电子商务活动具有交易无国籍无地域性、交易人员隐蔽性、交易场所虚拟化、交易信息载体数字化、交易商品模糊性等特征。产生原因：1、利益的驱动。在利益驱动下，纳税人除了在成本费用上做文章外，也打税收的主意，以达到利益的最大化。2、税收管辖权的选择和运用、税制要素法等方面存在差别，造成了税务

5、的不公平性，给避税行为提供了便利的外在条件。3、税收、法规本身存在漏洞。由于纳税人定义的可变通性、课税对象调整性、税率别性、起征点税收优惠政策等，使纳税人的主观避税愿望能够通过对现有政策的不足之处的利用得以实现。4、各国各地之间为了吸引外来投资，加快经济发展，以改善投资环境为由，出台优惠政策，牺牲税收利益定程度上为企业避税提供了便利条件。产生后果：避税虽然没有违反现有法律法规，但其危害性却不能忽视。1、避税行为直接导致了国家税收少。2、侵犯了税收法规的立法意图，使其公正性、严肃性受到影响。3、避税行为的出现对于社会公德及道德造成不良侵害，使诚信纳税受到威

6、胁，造成守法经营在市场竞争利地位。二、浅析避税行为的法律性质。一、学界观点及浅析从目前来看，学者们对避税行为的法律性质进行了深入的研究，但是分歧仍然很大。对于避税行为是否合法的问题，学界大致有三种观点：违法、合法和脱法。（一）避税行为是违法行为只有部分学者持该种观点，他们认为避税行为违反了税法的宗旨，违反了量能课税的税法原则，并且因为部分纳税人的避税行为导致在相同或者类似情况下，其他未采取避税行为的“合法”纳税人比采取避税行为的纳税人多交纳了税款，造成了纳税不公，有违法律的公平正义原则。但该观点问题不少。税法的宗旨主要体现为保障税收三大职（二）避税是一种

7、脱法行为所谓脱法行为，是指行为虽抵触法律的目的，但在法律上却无法加以适用的情形。（三）避税行为具有合法性认为避税具有合法性的理由是避税行为并不违反税法的文义规定,且是私法上适法有效的行为,选择何种行为方式是纳税人的行为自由。因为避税行为越演越烈及其导致的税收功能的发挥存在严重障碍和避税规制的现实必要性，而渐渐被多数学者所摈弃。三、避税行为法律性质新探笔者基本赞同避税行为是一种合法行为的观点。其合法主要基于以下原因：（一）合法的根源在于税收法定主义的原则也就是说避税行为合法的前提在于该行为并未被法律明文禁止，即所谓“法无明文禁止即可为”。所以，避税行为合法

8、性的基础就在于税收法定主义原则。税收法定有两方面的内容:第一，征税主体必须依法行