论我国上市公司盈余管理存在的问题与治理

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1、兰州商学院陇桥学院本科生毕业论文（设计）论文（设计）题目：论我国上市公司盈余管理存在的问题与治理系别：会计学系专业(方向)：会计学（注册会计师方向）年级、班：2008级（1）班学生姓名：王百辉指导教师：闫萍2012年5月10日声明 本人郑重声明：所呈交的毕业论文（设计）是本人在导师的指导下取得的成果。因本毕业论文（设计）引起的法律后果完全由本人承担。本毕业论文（设计）成果归兰州商学院陇桥学院所有。 特此声明    毕业论文（设计）作者签名：年月日论我国上市公司盈余管理存在的问题与治理摘要随着我国证券市场的

2、发展，上市公司盈余管理问题成为人们广泛关注的热点。有学者认为，适度的盈余管理是企业不断走向成熟的标志。然而在我国，由于上市公司的过度盈余管理行为误导了投资者和其他会计信息使用者的决策，使得资本市场优化资源配置的功能难以实现，严重危害了资本市场的有序发展。本文说明了盈余管理的相关含义，阐述了我国上市公司盈余管理的现状及存在的问题，并提出了对我国上市公司盈余管理的治理对策和建议。[关键词]上市公司；盈余管理；问题；治理AbstractWiththedevelopmentofChina'ssecuritiesm

3、arket,theearningsmanagementproblemsbecomeahottopicofwidespreadconcern.Somescholarsbelievethatthemoderateearningsmanagementisasignofenterprisescontinuedtomature.InChina,however,Itisdifficulttoachievethefunctionofthecapitalmarkettooptimizetheallocationofres

4、ourcesduetoexcessiveearningsmanagementbehavioroflistedcompaniesmisleadthedecision-makingofinvestorsandotherusersofaccountinginformation.Thisarticleexplainsthemeaningofearningsmanagement,describedthepresentsituationandproblemsofChina'sListedCompanies'Earni

5、ngsManagementandputforwardcountermeasuresandsuggestionsoftheearningsmanagementoflistedcompaniesinChina.[Keywords]Listedcompanies；Earnings Management；problems；manage目录一、盈余管理的相关概念11.盈余管理12.会计收益13.利润操纵2二、我国上市公司盈余管理的现状2三、我国上市公司盈余管理存在的问题3（一）会计准则和会计制度的缺陷为公司盈余管理

6、提供了条件31.会计准则和会计制度的不完善32.会计准则与会计制度的模糊性3（二）上市公司治理结构不完善41.股权结构不合理42.内部人控制4（三）监管制度不完善41.注册会计师的审计失真42.外部监督力度不够5（四）证监会对上市公司信息披露监管和处罚力度不够5（五）财务信息使用者对上市公司信息的识别能力低下6四、我国上市公司盈余管理的治理6（一）加强会计准则和会计政策的建设71．减少会计准则的漏洞72．完善信息披露政策7（二）完善公司内部治理结构81．完善股东大会82．构建合理的上市公司股权结构8（三）

7、强化外部监督9（四）加大对上市公司信息披露的监督和惩罚力度10（五）提高财务信息使用者对上市公司信息的识别能力11参考文献12论我国上市公司盈余管理存在的问题与治理一、盈余管理的相关概念1.盈余管理会计学界存在着诸多不同意见，从以下两种权威的定义可以看出盈余管理的基本涵义。一是美国会计学者斯考特（William·K·Scott）认为，盈余管理是指“在GAAP允许的范围内，通过对会计政策的选择使经营者自身利益或企业市场价值达到最大化的行为”。另一种是美国会计学加凯瑟琳·雪柏（KathehneSchiper）

8、认为，盈余管理实际上是企业管理人员通过有目的地控制对外财务报告过程以获取某些私人利益的“披露管理”。目前我国会计学者认为：盈余管理是管理人员应用自己的信息优势，利用会计制度、会计准则、会计法规的漏洞或未涉及的领域，有目的的选择会计程序和方法，通过对企业对外报告的会计收益信息进行控制和调整，以达到主体自身利益最大化的行为。2.会计收益会计收益是会计学上收益的概念，它指来自企业期间已实现的收入和相应费用之间的差额。3.利润操纵利润