2013年初级会计实务教材精讲讲义

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1、2013年初级会计职称考试会计实务精讲第一节货币资金一现金的清查现金的清查一般采用实地盘点法对于清查的结果应当编制现金盘点报告单如果账款不符发现的有待查明原因的现金短缺或溢余应先通过待处理财产损溢科目核算按管理权限报经批准后分别以下情况处理1如为现金短缺属于应由责任人赔偿的部分计入其他应收款属于无法查明的其他原因计入管理费用2如为现金溢余属于应支付给有关人员或单位的计入其他应付款属于无法查明原因的计入营业外收入例题2008年考题现金清查中对于无法查明原因的现金短缺经批准后应计入营业外支出『正确答

2、案』×『答案解析』现金清查中对于无法查明原因的现金短缺经批准后应计入管理费用例题企业现金清查中经检查仍无法查明原因的现金溢余经批准后应冲减管理费用『正确答案』×『答案解析』属于无法查明原因的计入营业外收入二银行存款的清查银行存款日记账应定期与银行对账单核对至少每月核对一次企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额应编制银行存款余额调节表调节相符如没有记账错误调节后的双方余额应相等企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因是因为存在未达账项发生未达账项的具体情况有四种一是企业已收款

3、入账银行尚未收款入账二是企业已付款入账银行尚未付款入账三是银行已收款入账企业尚未收款入账四是银行已付款入账企业尚未付款入账例题2009年考题甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下1①12月28日甲公司收到A公司开出的480万元转账支票交存银行该笔款项系A公司违约支付的赔款甲公司将其计入当期损益②12月29日甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元并于当日交给B公司212月31日甲公司银行存款日记账余额为432万元银行转来对账单余额为664万元经逐笔核对发现以下未达账项1①甲公司

4、12月28日收到的A公司赔款登记入账但银行尚未记账②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元银行已于12月30日收妥并登记入账但甲公司尚未收到收款通知④12月份甲公司发生借款利息32万元银行已减少其存款但甲公司尚未收到银行的付款通知要求1编制甲公司上述业务1的会计分录2根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表见答题纸答案中的金额单位用万元表示『正确答案』1①借银行存款480贷营业外收入480②借管理费用360贷银行存款36022008年12月31日银行

5、存款余额调节表单位万元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额432银行对账单余额664加银行已收企业未收款384加企业已收银行未收款480减银行已付企业未付款32减企业已付银行未付款360调节后的存款余额784调节后的存款余额784例题2008年试题编制银行存款余额调节表时下列未达账项中会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有A企业开出支票银行尚未支付B企业送存支票银行尚未入账C银行代收款项企业尚未接到收款通知D银行代付款项企业尚未接到付款通知『正确答案』AC『答案解析』选项BD

6、是银行存款日记账的账面余额大于银行对账单的余额的情形例题2007年试题企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账『正确答案』×『答案解析』不能调整银行存款日记账例题2006年试题对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项企业应当根据银行对账单编制自制凭证予以入账『正确答案』×『答案解析』对于未达账项企业应编制银行存款余额调节表进行调整银行存款余2额调节表只是为了核对账目并不能作为调节银行存款账面余额的原始凭证三其他货币资金其他货币资金是指企

7、业除库存现金银行存款以外的各种货币资金主要包括银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证保证金存款外埠存款等例题下列各项不通过其他货币资金科目核算的是A信用证保证金存款B备用金C外埠存款D商业汇票『正确答案』BD『答案解析』备用金应通过其他应收款备用金科目或者备用金科目核算商业汇票应通过应收票据科目核算例题2010年考题下列各项中应确认为企业其他货币资金的有A企业持有的3个月内到期的债券投资B企业为购买股票向证券公司划出的资金C企业汇往外地建立临时采购专户的资金D企业向银行申请银行本票时拨付的资金

8、『正确答案』BCD『答案解析』本题考核其他货币资金核算的内容广义的现金包括库存现金银行存款其他货币资金和现金等价物选项A属于现金等价物第二节应收及预付款项应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权包括应收款项和预付款项应收款项包括应收票据应收账款和其他应收款等预付款项则是指企业按照合同规定预付的款项如预付账款等一应收票据应收票据核算企业因销售商品提供劳务等而收到的商业汇票包括银行承兑汇票和商业承兑汇票一取得和收回应收票据企业因销售商品提供劳务等而收到开出承兑的商业汇票按商业汇票的票