企业会计内部控制制度研究与探讨

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1、企业会计内部控制制度研究与探讨>摘　要：内部会计控制是企业为了提高会计信息，保护其资产的安全及完整，确保有关法律法规和规章制度能够贯彻执行而指定的一系列控制的方法、措施、程序。虽然内部会计控制已经在我国实行了多年，但由于实际工作中内部的控制和执行仍然存在一定的问题，尤其是在现代企业管理中，内部结构的调整，内外部环境的变化更加值得我们对内部会计控制的问题进行深思。同样，我国企业单位的内部会计控制也存在诸多问题。本文主要分析了制定企业会计内部控制制度的意义，以及如何完善内部控制制度的方法。关键词：会计控制；管理；监督；完善关键词

2、：会计控制；管理；监督；完善很多企业并没有一个完整的、系统的、独立的内部会计控制制度，管理混乱。有些单位的财务管理制度甚至只是形式的存在。主要体现在一下几点：第一，没有明确岗位职责，一些单位的记账人员既是保管人员，又是保管人员，一人兼多岗。第二，没有完善的监督体制，重大事项的决策权和执行权没有得到分离制约。第三，财产清查的程序不够明确。第四，内部审计工作没有制度。第五，忽视风险的把控，导致单位存在隐患和蒙受损失。一、制定会计内部控制制度的意义（一）企业内部会计控制贯彻了新的《会计法》，是提高会计信息质量的基本保证。正确可靠的

3、会计信息可以使企业的经营者和管理者客观正确的了解过去，认识和把握现在，对未来进行科学合理的预测，从而做出正确的决策，同时也是投资人正确认识企业的重要手段。企业内部会计控制系统通过制定和执行相关的业务处理程序，科学的将职责进行分工，使会计信息可以在相互牵制，有效地防止错误的发生。企业内部会计控制的首要目标是保证所有的交易和事项能够以正确的金额，在适当的会计期间及时高效的记录适当的账户，会计报表的编制要符合会计准则的相关要求，保证会计信息的质量。（二）可以保护企业的财产物资的安全及完整。内部会计控制制度对财产物资的保管以及使用进

4、行了明确的规定，建立了相应的规章制度，并且采取了相应的管理方法，可以有效地防止和减少企业的财物损坏，失窃等问题的发生。（三）国家制定一系列财政政策以及法规，要求企业严格遵守，企业则通过建立内部控制制度将各种制度法规与企业管理相融合，从而使企业经营管理者在执行中按照各种规章制度，依法经营，以保证国家的政策法规能够在企业管理中得到充分有效地实施。除此之外，科学的企业内部会计控制还能够提高企业的经营管理的工作效率，能够提供及时准确的经营管理信息，为经营和管理者合理地进行资源内部整合。各企业，各部门的员工能够明确目标，各尽其职。（四

5、）企业内部会计控制是保证单位经济活动能够规范运行的基本措施。作为一种互为牵制的防范制度，内部会计控制的职能能够得以实现，必须在企业的内部形成相互制约的关系，在重要的部门和环节之间要建立各种监督与制约关系，明确各单位各部门的职能和责任范围，做到责有所归，权有所属，利有所享，使得各单位各部门之间相互配合，从而顺利实现经营目标。（五）随着全球经济一体化的进程加速，为了适应国际竞争的迫切需要，企业所面临的风险逐渐增大，面对如此众多的国外优秀企业的激烈竞争与挑战，提升自身的竞争力，积极参与到世界的竞争潮流当中，这将是我国企业即将面临的

6、难题。为了实现这一迫切的需求，企业建立健全的内部会计控制制度是提高经营管理，在国际竞争中立于不败之地的有效保证。二、完善企业会计内部控制制度的方法（一）加强企业内部控制制度的监督力度　　建立健全的内部监督体系才能保障企业内部会计控制制度的有效实施和开展。及时发现财务管理过程中的问题并及时采取措施进行纠正，使会计控制制度更加完善。企业最主要的监督和评价方法就是内部审计，为了确保内部会计制度切实可行取得良好的效果，必须要对其实施恰当的监督。确立内部审计在监督审查内部会计控制工作中的地位是当务之急，实现内部审计由事后监督到事前，事

7、中的逐渐转变，从而使监督具有日常性和控制性。同时将监督评价的结果及时的反馈，协助企业内部会计控制制度的指定。企业可以采用引入外部的监督力量，比如注册会计师，对其进行监督，从而保证外部会计控制制度可以有效实施。　（二）提高管理层内部控制意识。有些企业领导简单的认为内部控制不能创造效益，因此增加人员编制的，忽略了企业内部控制。现代企业竞争虽然是人才的竞争，但是只有高素质的人才，才能为企业创造更高的价值，而并非靠增加人员编制，要想提高企业的资金实力，增强企业在市场中的竞争力，要提高管理层内部控制的意识。管理层内部控制的意识能否跟进

8、，将对企业的发展起到很重要的作用。（三）加强业务流程控制　　业务流程控制是内部会计控制的核心环节，其控制方法的合理性、有效性直接决定着控制目标的实现。行政事业单位的各项财务收支，应该按照规定的程序进行审批。建立合理的业务流程控制制度和完整的会计处理程序。例如，原始资料要先经过会计人员及内部