简论会计信息与企业内部控制

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1、简论会计信息与企业内部控制摘要：。会计造假、会计信息失真的现象越来越严重,其给社会带来的危害是不可估量的。但企业内部缺乏控制或内部控制比较薄弱是其中一个非常重要的原因。随着我国资本市场的发展，会计信息越来越重要，准确的会计信息是企业和社会经济发展的必然要求。内部控制作为一种制度和手段，对企业会计信息质量具有重要影响，有效率的内部控制可以提高会计信息质量，而缺乏效率的内部控制制度，则对会计信息质量构成负面的影响，造成会计信息失真。因此，完善企业内部控制，是当前国内企业急需解决的问题。基于此，本文利

2、用经济学理论与管理学理论对企业内部控制与会计信息质量控制进行探讨和分析。本文的研究主要包括了有关内部控制的理论分析，以及目前我国企业内部控制的现状、同时本文重点针对内部控制与会计信息质量的关系，以及如何加强内部控制提高会计信息质量进行详尽分析和研究。关键词企业内部控制会计信息会计信息质量一．引言改革开放30多年来，我国经济建设取得了举世瞩目的成就，然而在加快现代企业制度建设步伐的同时，会计信息失真问题日益凸显，给经济和社会的健康发展带来巨大的障碍。2010年，在沪深交易所2105家上市公司中，1

3、618家上市公司披露了内部控制自我评价报告，占总样本量的76.86%，487家上市公司未披露内部控制自我评价报告，占总样本量的23.14%。在1618家披露了内部控制自我评价报告的上市公司中，1605家上市公司认为自身的内部控制体系是有效的，不存在重大缺陷，占总样本量的99.20%；11家上市公司未出具结论，占总样本量的0.68%；仅2家上市公司认为自身的内部控制体系未得到有效实施，占总样本量的0.12%。对比2008、2009、2010三年披露了内部控制自我评价报告的上市公司的内部控制总评均值

4、与未披露该报告的上市公司的内部控制总评均值：2008年披露了内部控制自我评价报告的上市公司的内部控制总评均值为24.60，未披露该报告的上市公司的内部控制总评均值为11.32；2009年披露了内部控制自我评价报告的上市公司的内部控制总评均值为26.40，未披露该报告的上市公司的内部控制总评均值为13.32；2010年披露了内部控制自我评价报告的上市公司的内部控制总评均值为28.58，未披露该报告的上市公司的内部控制总评均值为17.47。由以上数据可知，披露了内部控制自我评价报告的上市公司的内部控

5、制总评均值呈现逐年上升的趋势，未披露内部控制自我评价报告的上市公司的内部控制总评均值也呈现逐年上升的趋势。最新统计显示，2011年9月至目前，上市公司整改处罚公告共1570条，而去年同期上市公司整改处罚公告仅为843条，同比增加86.24%；9月1日至今的两个月来，上市公司整改处罚公告达到946条，而去年同期上市公司整改处罚公告仅为345条，同比增加174.2%。从统计情况看，近期遭遇整改的上市公司主要问题集中于信息批露制度、“三会”议事规则的规范、内控制度的健全以及财务管理方面。二．企业内部控

6、制1．企业内部控制概念最早提出企业内部控制概念的是1934年美国证券法，但是对企业内部控制做出权威性概的是1992年COSO委员会(thecommitteeofsponsoringorganizationoftheTreadwaycommission)。“内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率、效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。”2.企业内部控制的目标企业内部会计控制的目标要求制度科学合理、职业道德高尚、资料真实有用、风险有效控制管

7、理科学高效。在企业会计信息化系统中,内部控制的目标被浓缩为确保制度法规的贯彻、保护企业资产的安全和完整,提高企业经营管理水平,促进会计信息质量的提高。3.企业内部控制的要素(1)控制环境：控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。控制环境设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的意识。良好的控制环境是有效实施内部控制的基础。(2)风险评估过程：风险评估过程的作用是识别、评估和管理影响被审计单位实现经营目标能力的各种风险。很多风险并不为经济

8、组织所控制，但管理层应当确定可以承受的风险水平，识别这些风险并采取一定的应对措施。(3)控制活动：控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。(4)信息系统与沟通：与财务报告相关的信息系统包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况，对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录。(5)监督：监督是由适当的人员，在适当、及时的基础上，评估控制的设计和运行情况的过程。对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段