会计信息供求对国有企业会计信息失真的影响.doc

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1、会计信息供求对国有企业会计信息失真的影响摘要国有企业会计信息失真现象有愈演愈烈的趋势，损害了国家和人民的利益。通过会吗计信息供求双方的现实分析，说明国有企业会计信息失瑗真是会计信息供给与需求不赋均衡的结果，是不完全竞争勖的会计信息市场的特点，并皋就如何培育真正意义上的会辔计信息市场供求主体提出建ㄎ议。关键词会计信息供求嗷关系国有企业信息失真我霏国国有企业的会计信息失真＂现象大量存在。会计信息失砗真不仅影响了社会公众的微钹观经济决策和国家的宏观经蕞济决策、造成了资源的不合鲒理分配、导致了国有资产的砒大量流失，而且助长了虚假颈之风，为贪污分子提供了可鲮乘之机。会计信息目前主要ヰ是一种公共产品

2、，供给方不茳能得到直接经济利益，缺乏提高会计信息质量的动力，哞而需求方只有在满足一系列务条件后才能作为一种制衡力蒎量影响会计信息的质量。本橘文拟从会计信息的供给与需烛求两方面都失效的角度，对徭国有企业会计信息失真的原Ψ因作初步的探讨，并提出相熙关建议。1会计信息供给镶与需求的关系在会计的长历期发展中，一直强调的是会琉计信息的供给。一般而言，蓿会计信息供给方只要有主动蠢10/10披露真实信息的内在动力，就可以实现其愿望。反过来｝说，如果其有信息造假的利吼益动机时，也会费尽心思，仞达到目的。会计信息使用塍者要想成为真正的信息需求者，需要同时满足三个条件既：①信息使用者的信息需求疚欲望。当

3、会计信息的真假直肤接威胁到信息使用者自身利楔益时，信息使用者必然非常俏关注会计信息，渴望获得及时准确的信息。②信息使用狨者的成熟程度。会计报表是咄基于会计准则和相关会计制筮度的规定编制的，要想利用羡会计信息，还必须要有相关膜的财会知识及管理知识。这蔡个条件大大缩小了会计信息需求者的范围。③信息使用邰者群体影响力的大小。只有葑当信息使用者为了共同的利妊益走到一起，形成一股合力蒡，足以与信息供给方抗衡时吞，才会得到所需的真实信息。因而，真正的信息需求者耘的要求是比较苛刻的。会ビ计信息是一种产品，其质量沏的好坏决定于会计信息供需脔双方的力量均衡程度。2崴国有企业会计信息供给分析慈管理层是会

4、计信息失真的黩关键国有企业的产权机制闲弊端成为管理层信息造假的ㄜ潜在动力。根据完全自私和熟完全理性合一的“经济人”鼹假设，国有企业管理层认识毛到国企剩余索取权的不可转罚让性、剩余控制权与剩余索取权的不匹配以及委托代理翥10/10关系中自然产生的信息优势瞵，就会以牺牲国有产权为代撙价追求自身利益最大化，并γ利用会计信息作掩饰。管腠理层的权力过大提供了信息齑造假的条件。我国国有企业ｕ管理层的权力已大大超出一ホ般代理人的权力，他们集决栖策权、经营管理权、财务管理权、人事任免权于一身，开但缺乏有效监督。权力的过度膨胀导致了腐败。落后鲒的业绩考核激励机制是管理驸层信息造假的直接原因。长谓期以来

5、，政府对国有企业业榫绩的考核评价侧重于企业一绁定期间的经营成果，而不关诮心其经营过程，且评价体系ぼ侧重于利润、资产报酬率等躯财务指标，不关心相关的非硫财务指标。而财务指标离不呢开会计数据，这也势必导致妾了管理层为了经济、政治的力利益而粉饰会计报表。机会收益远大于机会成本的现实，使管理层敢于铤而走险哩。对会计信息失真带来的收态益与付出的成本的权衡，决龠定了会计信息失真的程度。沦会计信息失真，一般依赖集泫体腐败来完成。构成一个高⒒度“团结”的腐败集体，是需要花费高额成本和承担巨蜷大风险的，这个成本是管理纰层必须付出的。另外，还有ǔ一个或有支出，即被查处发中现时的惩罚。这个或有支出∠的可能

6、性及大小，取决于监锶督机制和法律体系的完善程淅度。从本文下面所作的分析澡中可以看出，监督机制是非葡常不完善的，存在很多漏洞射和不足，而且法制手段缺乏鳃10/10应有的震慑力。会计人员爷是会计信息失真的直接操作腽者会计准则、会计制度及会计自身的缺陷，为会计人功员操作会计信息提供了可能沓性。一方面，会计准则作为ⅵ会计行为的规范，具有内在簏不完备性。会计人员可以利鄹用会计政策选择权，生成和报告能达到特定目的的会计泅信息。另一方面，会计准则和会计制度具有滞后性、模ж糊性。会计准则和会计制度ο很难及时准确规定每一项经骋济业务。同时，会计信息本身含有许多估计因素在内，妇如坏账准备计提、固定资产

7、烈折旧等，滥用会计估计也是臂会计信息造假的常用手段之楱一。国有企业现行人事管蒿理制度是会计人员操纵会计わ信息的直接原因。《会计法》赋予了会计人员监督本单瞪位经济活动的职责。目前，会计人员大多由管理层直接袷聘用，其报酬、升迁等切身л利益都由管理层直接决定，僧这就使会计人员丧失了应有鲭的独立地位，弱化了其应有柙的责任意识。3国有企业体会计信息需求分析从理论一上讲，企业财务报告中反映的信息应满足企业外部利益堤相关者的需要