保费收入确认与计量问题研究.doc

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1、保费收入确认与计量问题研究一、保费收入概念及特点1保费收入的概念保费收入是保险公司为履行溲保险合同规定的义务而向投奎保人收取的对价收入。保费豉收入有两个方面的内涵:一咋方面,保费收入是由于投保嫒人依据保险合同的约定向保裉险人缴付保险费而形成的,┪从经济角度观察,保险费是宿保户为形成共同风险保障而分摊的资金;从法律角度观丈察,保险费是保户为获得赔箝付请求而付出的代价。另一方面,保费收入是保险公司峻最主要的资金流入渠道,同锃时也是保险人履行保险责任褚最主要的资金来源。从资产镓层面看,保险费收取形成了决保险资金的流入,是保

2、险资髅产增长的主要动力;从负债后层面看,由于保险资金的流入的前提是保险人要履行约役定的保险责任,因此资金流葸入的结果造成了保险负债的獾增加。2保费收入的特征保费收入所带来的经济效果ヅ是现金资产的流入,并且保卡险公司利用资金流入与流出骢的时间差,通过资金运用以托及对保险风险的集中与分散的管理,形成损益,与其他傀行业存在明显的差异。同时锃,对于短期保险业务与长期弘保险业务保费收入也存在内丝涵上的差异,这些都形成了刘保险行业收入的基本特征。19/19(1)保费收入的行业性犰特点:第一、保费收入增加的同时也增加了保险负债

3、。对于短期保险业务,保险梢人所收到的保险费由于保险哒期间与会计期间的不一致,ｅ造成当期所收取的保险费与角保险风险时间上的不匹配,因此,根据权责发生制会计损基础,对于保险风险未经过隹期间的收入应通过负债进行娇相应的调整。对于长期保险硗业务,实行均衡保费方式,夼但由于保险风险的不均衡性禅,造成投保人所缴纳的保险几费与保险实际需要的保险费┍在保险初期存在一定的差异郛,在财务上产生保险费的溢酤缴情况,其溢缴保险费是保险负债的重要组成部分。同时,由于保险期间与会计期耻间往往不一致,从权责发生制的角度看,也应通过负债茛对当

4、期所收取的保费收入进太行相应的权责发生制调整。第二、形成保险公司保费收⒏入的来源———保险费,是簟对未来保险成本的预见,而ㄒ非实际保险成本。保险企业沙为每一保险商品确定价格,蝰不可能根据该保险单实际发郜生的保险成本确定,而是通獗过专业人员,凭过去发生保拒险风险的概率统计,以现在ぇ的经验对未来可能发生保险进成本的一种预见,与制造业渭根据实际成本确定售价的方腱式恰恰相反。制造成本会计㈩与保险会计的区别如图一所示:(2)不同保费业务捺收入的会计特征第一、短螭期业务保费收入的会计特征19/19①短期性保险业务的保险费的以趸收为

5、原则,期收为例外嘿。②由于短期性保险假定拶风险平均于保险期间,且保柰险期间短暂,故其保险费不箔必平均化设计。③保费收琦入的实现过程与保险风险承铨担的过程一般形成同步对应疸关系。④保费不采用平均膪化收取,且保险期间短暂,抬保险单无任何现金价值,因モ此,不能向保单持有者提供缤保单质押贷款。⑤保险费毪与保险期间成比例关系,可仗实施先暂缴后调整,或在期哙末根据保险风险实际发生概叻率对下期保费进行适当调整。第二、长期业务保险收入的会计特点①长期性保豢险业务的保险费以期收为原懦则,趸收为例外。②由于秦风险无法平均于保险期间,倪且

6、保险期间长,其保险费多蹄为平均化设计。③由于保啧险风险的不均衡性,导致保屏险人当期收取的保费收入与μ应收取的保费收入不一致,镎在保险初期形成了保费溢缴,因而使保单具有一定的储槊蓄性特征,形成可为保单持搴有者提供质押贷款的保单现→金价值。④保险费的缴纳⒀虽为保险合同生效的要件,榴除首期保险费滞缴将影响保砝险合同生效外,续期的滞缴毵19/19因其前缴保费具有现金价值吾,保险合同的效力并不会完隽全受保费滞缴的影响。⑤羟由于保险合同的长期性特征粘,且已缴保险费有一定的预鞭缴成份,如果当期假设与未酹来假设有较大的差异,保险盏人也

7、不能对所应收的保险费孀进行调整。二、保险商品蓊的计价原则及价格内容的构含成1、保险商品的计价原盯则保险商品的计价采用“收雁支相等原则”,即:保险商压品所收取的纯保费总额应与鹳其所给付(或赔款)的总额京相等。收支相等原则是保险碱业不可或缺的重要技术原则柒,它规范了两个方面的内容锫:一方面,它规范了保险企Ⅳ业整个收支的原则;另一方谐面,保险商品的计价引入了闫“给付与反给付相等”的原捃则,这一原则是计算单个保鑫险合同纯保费的重要依据。汐保险商品作为无形商品,郫其定价也要依据保险成本来鸩确定。但保险商品成本的制谯造过程跨越出售时

8、点的前后踅,至出售时成本尚无法确定江,属于预计成本。由于保险萃成本源于预计,其与实际成忉本不可能正好相等,形成保晰险定价成本与实际成本之间仫的差异,这两种成本的差异辱是保险公司利益的主要来源蓬。2、保险商品价格内容蟓的构成保险商品的价格分腺为总价和单价。总价是指每曙19/19一保险单所应缴纳的总的保忉险费。单价即为保