论我国商业银行内部控制问题及对策

《论我国商业银行内部控制问题及对策》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、论我国商业银行内部控制问题及对策 【摘要】 　　国际金融领域风险不断显现与发生，严重威胁着金融业的安全和发展，我国商业银行的经营风险也正在逐步由隐性转向显性。近几年，国有商业银行上市的步伐日益加快，并在完善内部控制制度等方面做了大量的工作。正视日益增长的风险，完善和加强内部风险管理与控制，已成为商业银行生存和发展的首要的条件。本文首先阐述了内部控制理论，并结合我国的现状，分析了我国商业银行中存在的几个较明显的问题，最后提出了相应的建议和对策。 【关键字】 内部控制控制环境风险评估 　　商业银行特殊的经营对象——

2、货币资金，特殊的经营方式——信用中介，决定了商业银行经营活动“高负债”，“高风险”的基本特征及其在国民经济体系中的特殊地位，建立不断完善的内部控制，既是商业银行在追求自身经济利益过程中安全稳健运行的可靠保证，更关系到保障存款人利益，保障市场体系正常有序地运行和国民经济持续协调发展。巴林银行的倒闭，大和银行的被兼并，再一次用触目惊心的事实揭示了商业银行经营活动中的巨大风险。近几年，国有商业银行上市的步伐日益加快，工、建、中、农四大国有银行在加强内部管理、完善内部控制制度等方面做了大量的工作。如何建立规范、系统、可靠的商业银行

3、内部控制系统，有效地防范商业银行巨大的经营风险，已经成为银行家和金融理论家的一个重大课题。 一、美国的内部控制理论 　　1996年美国注册会计师协会发布《审计准则公告第78号》，全面接受COSO（CommitteeofSponsoringOrganizations）报告的内容，并从1997年1月起取代1988年发布的《审计准则第55号》。新准则将内部控制定义为：“由一个企业的董事会、管理层和其他人员实现的过程，旨在为下列目标提供合理保证：（1）财务报告的可靠性；（2）经营的效果和效率；（3）符合适用的法律和法规。”该准则将

4、内部控制划分为五种成分，它们分别是: 　　控制环境(ControlEnvironment)。任何企业的核心是企业中的人及其活动。人的活动在环境中进行，人的品性包括操守、价值观和能力等，它们既是构成环境的重要要素之一，又与环境相互影响、相互作用。环境要素是推动企业发展的引擎，也是其他一切要素的核心。 　　风险评估(RiskAssessment)。企业必须制定目标，该目标必须和销售、生产、行销、财务等作业相结合。为此，企业也必须设立可辨认、分析和管理相关风险的机制，以了解自身所面临的风险，并适时加以处理。 　　控制活动(Con

5、trolActivities)。企业必须指定控制的政策及程序，并予以执行，以帮助管理层保证“为保证其控制目标的实现，其用以辨认并用以处理风险所必须采取的行动也已有效落实”。 　　信息与沟通(InformationandCommunication)。围绕在控制活动周围的是信息与沟通系统。这些系统使企业内部的员工能取得他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息，并交换这些信息。 　　监控（Monitoring）。整个内部控制的过程必须施以恰当的监督，通过监督活动在必要时对其加以修正。COSO委员会同时提出，企业所设定的目标

6、是一个企业努力的方向，而内部控制组成要素则是为实现或达成该目标所必需的条件，两者之间存在直接的关系。每一个组成要素适用于所有的目标类别，每一个组成要素也与每一个目标都有关。对于任何企业或企业中的任何部门，内部控制都极为重要。 　　上述五种成分实际上内容广泛，相互关联。控制环境是其他控制成分的基础，如果漏洞百出，企业内部控制就不可能有效；在规划控制活动时，必须对企业可能面临的风险有细致的分析；风险评估和控制活动必须借助信息与沟通；最后，内部控制的设计和执行必须受到有效地监控。上述内部控制成分构成见下图： 控制程序 风险评估

7、 监控 信息信息 沟通沟通 控制环境 　　另外，同以往内部控制理论及研究成果相比，COSO报告还提出了许多新的、有价值的观点，体现在以下方面： 　　其一，强调内部控制是一个“动态过程”。内部控制是对企业的整个经营管理活动进行监督与控制的过程，企业的经营活动是永不停止的，企业内部控制过程也因此不会停止。内部控制是一个发现问题、解决问题、发现新问题、解决新问题的循环往复的过程。 　　其二，强调“人”的重要性。COSO报告特别强调，内部控制受企业的董事会、管理阶层及其他员工影响，透过企业之内的人所做的行为及所说的

8、话而完成。只有人才可能制定企业的目标，并设置控制的机制。反过来，内部控制影响着人的行动。 　　其三，强调“软控制”的作用。相对于以前的内部控制研究成果而言，COSO报告更加强调“软控制”的作用。软控制主要是指那些属于精神面的事物，如高级管理阶层的管理风格、管理哲学、企业文化、内部控制意识等。 　　其四，