资源描述：
《我国会计制度与税收法规的关系研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。
1、我国会计制度与税收法规的关系研究 ［论文关键词］会计制度；税收法规；关系 ［论文摘要］会计制度与税收法规之间的关系既紧密又独立，二者相互支持而又有着不同的目标、原则和业务规范。国际上存在两种税会模式，我国的税会关系经历了由统一到分离的过程，现行的税会分歧状况给实际工作带来了一些问题，研究二者有效协作的方式成为解决问题的一个可行思路。 一、税会基本关系及其模式选择 会计与税收的基本关系:会计和凯税收作为经济体系中不同的分支,二者之间的关系既紧密又独立。相比而言,会计镶立足于微观层次而
2、又影响到宏观领域,而氪税收立足于宏观层次而作用于微观领域,臧会计直接面向企业但也与整个社会经济运图行相连,而税收首先基于国家宏观经济调趣控的需要而对具体的企业实施征收管理。嵫会计目标是会计制度的起点,进而决定会蝈计制度中的核算原则和具体处理程序。睬 税会关系模式选择:从世界各国的税会关系的处理实践看,按照其所依据鹁7/7的宏观与微观经济理论的不同,税收法规与会计制度的关系主要表现为分离和统一佧两种模式。以宏观经济理论为基础建立的霎税会模式一般侧重于二者的高度统一,税会职能的发挥强调为政府部门的管
3、理和控冒制服务,会计准则通常也由政府有关部门甸制定并强制执行,而以微观经济理论为基曷础建立的税会模式则往往是分离的,我国靥税会关系的选择更倾向于分离模式。我国会计制度体系的建立是在借鉴了国际会计寨准则的基础上完成并不断修正和完善的。聿 二、我国会计制度与税收啃法规关系的演进历程 在传ェ统的计划经济模式下，我国企业一般只需盆对政府负责，无论盈利还是亏损，一切都料是政府的。因此，税收法规与会计制度的洇目标基本上是一致的，会计制度与税收法殛规挂钩，会计利润和应税所得大体保持一捶致。同时，企业也从
4、方便的角度出发，以莘满足税务当局的要求为其会计处理的基本剌出发点，尽量避免或减少由于会计处理方争法与税法要求的不同而需单独解释的内容锝，进而按照税收法规进行会计处理，而非腑以真实反映企业经营状况为主要目的。而珑市场经济国家企业的税利都是分开的，税泼是对政府的义务，利润是投资者所拥有的矧投资收益，不仅如此，两者还是矛盾的，税缴多了，利润就会被抵消。 7/7 蛟 三、会计制度与税收法规的分歧给现实工作带来的困局 在我国稍市场经济快速发展以及经济全球化背景下耵,会计制度与税收法规各自都在进行积极
5、的国际协调,这一发展趋势加速了会计制猴度和税收法规的分离，由于分离所引起的旦二者差异的日益扩大,也带来了如增加会计核算成本、诱发避税动因、甚至加大整纠个经济改革成本等方面的不利影响。 嘈 从企业角度来看:1.纳税调整复杂晔，难以准确地计算应纳税额，加大了纳税そ人的纳税成本。企业会计人员进行会计核讣算和纳税申报时，会计核算应当依据会计砩准则和会计制度中的规定进行处理，纳税进时要依据税收法律、法规中的要求进行调褰整，而现行会计制度与税务法规的差异较┪大，纳税调整的项目增多，增加了纳税调耶整的工作量；同时调
6、整业务的复杂性也增捕加了纳税调整的难度，有时同一笔业务要衤调整多个税种，如视同销售业务既要调整筹增值税，又要调整城市维护建设税和教育婢费附加，还要调整所得税，甚至还要调整Π消费税；有时同一笔业务既要调增，又要诠调减，如固定资产计提减值准备后，需重钔新计算折旧额，同时需采用税务制度不允吱许的折旧方法；有时相同性质的业务，调唣整方法不同，如资产评估增值应分别按以◎下三种情况进行调整，即以非货币性资产鼻对外投资的资产评估增值、因清产核资而棺7/7发生的资产评估增值和因股份制改造而发兴生的资产评估增值。2.增加
7、企业的涉税拭风险。由于会计制度和税收法规存在着大赏量的政策差异，进行调整时难度很大，纳殳税人往往由于理解的偏差，造成计算错误，面临被处罚的风险。特别是2000年雄相关法规确定了企业所得税的“独立纳税旭体系”，纳税人填报的所得税纳税申报表焉异常复杂，其结果造成一方面纳税人常填碰报失误遭到处罚；另一方面为了正确填报ㄒ，耗费大量的人力、物力、财力，甚至有沙偿聘请税务代理，加大纳税成本。[1]带[2]下一页当 碌 从税收机关的角度看:1.会计信息攫复杂化，增加了企业规避税收监管的可能璨性。由于企业会计核算与税
8、务核算的分离柳，必然导致二者对收入、费用、损益的确咛认和计量产生较大差异，企业可以利用税鲛收法规与会计制度之间的差异，采取各种じ方式规避税收，有些特殊业务，如企业并将购、跨国公司的转移定价等，在会计和税监收方面都缺少具体的业务准则进行规范,褰甚至某些处理还存在规制的空白点,这极⑥易使纳税主体产生逃避纳税的动机。2.銮征纳双方容易引起争论，并且难以仲裁，惟增加了税务部门的征管成本。企业会计制忪度对已发生的新经济业务及能预见的新经憾济业务参照国
