会计准则供求关系的经济分析.doc

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1、会计准则供求关系的经济分析一、会计准则是集体选择的公共品从公共选择理论看，信息是一种典型的公共物品，任何人杖掌握了某种信息，不会减少男他人了解这一信息的可能性雅。作为信息的一种，会计信嫁息也同样是公共物品；每个伪人都可以机会均等地获取财鲨务报表所传递的同样的信息沾内容。因此，公共选择理论孰关于公共物品的分析，对会遢计信息及规范会计信息生成的会计准则，同样有效。用协函数公式表示为：Xnn钮+j≥xin+j其含义您是指：对于每一个会计准则切执行者来说，他们为了享受甩会计准则的激励效应而必须阼服从的会计准则xin+j禧的数量，就是全部政府制定惦会

2、计准则的总量Xnn+jツ，会计准则均匀地、广泛地序由企业遵奉和信守，任何适江用单位都不能被排斥在会计豕准则调控机制之外。由此决娌定了会计准则应该由全体适敕用单位共同享受，而不应服帧务于或服从于个别利益集团螟的性质，这是会计准则公平漂性原则的经济根源，由此也哥决定了会计准则用以规范和维系现代社会市场秩序的有效性和必然性。从会计准殖则公共品公式中，可以归纳铘出会计准则在经济学视角中鳘的如下四个特点：15/15会计准则资源的稀缺性。会计准则胱作为企业制度的一种，长期以来，人们将其作为既定的耱前提而不是一种资源，更谈塔不上具有稀缺性。但是，会

3、槛计准则既定只能解释每一种过资源配置的帕累托最优，而Θ无法找到各种资源配置符合瘼“公平”原则时的帕累托最消优。资源稀缺性条件下人们捎行为的结果必然要求会计准邛则及时做出调整或变革，以铠便寻求各种资源的最优配置飞。但会计准则的调整或变革庾往往是不及时的，这就使会囊计准则也象其他资源一样，稼在满足人们的目标时，在逻埴辑上可能出现稀缺。这意味菲着：会计准则的提供和维持束不是无偿和无限的，而是人褙们十分需要、生产和使用它豌需要付出代价的东西。这样宥，通过赋予会计准则的稀缺沆性，不仅能够解释会计准则抗产生的原因，而且能够解释噼会计准则对资源配置的约束①

4、作用，这为减少人们之间的滁利益冲突或改变利益冲突的砉方式提供了一种可选择的途嗔径。会计政策选择的实证分妇析之所以能够存在，而且成珉为实证会计研究的重点和核心，正是由于会计准则资源鸭的稀缺性。因为如果假设会持计准则资源是无限的，人们桔就无需在不同的会计程序和奂方法之间选择，不同程序和方法之间的“价值量”就不苫可能不一致，或者说，不存茌在价值量及其比较问题。如果会计准则资源没有稀缺性◇，也就没有对会计准则进行成本效益分析的必要性，更柳没有进行会计准则改革和准蠓则创新的必要性。因此，为婵实现会计准则的效用最大化湔，必须对会计准则资源慎重劢1

5、5/15选择和合理配置。会计准则供给的垄断性。会计准则ｒ历史研究成果表明：谁拥有獐会计准则的制定权，实际上愦也就拥有一种资源再配置的羔权力。从世界各国会计准则霏制定权的安排看，大多数国噫家的通用会计准则实质上都舄由政府部门制定，一则由于幔会计准则资源的稀缺性、社涓会利益冲突与合作关系的特诛点，使得政府作为执行公共锊职能的行政机构，总是执行某一特定社会经济制度的国铅家的意志，独占行政执法权魏力资源，利于会计秩序的形脾成和稳定，避免存在对部分勰会计处理的争议。二则由于毖用一个机构建立一套保护产埝权与社会发展的大规模会计迅准则系统比建立许多小规

6、模秣的私人契约系统、用政府的强权更能带来规模经济效益唰。引用现代产权经济学家所称的“霍布斯规范定理”：萧政府通过建立通用会计准则骄结构，使私人协议难以达成隔所造成的损失最小。应该指逢出的是，虽然从表面上看，政府垄断着通用会计准则的忻制定权，可以无限制地“生擐产”会计准则，但是，任何醉会计准则的制定和实施过程彀都需要耗费成本，且这种生陆产也必须以人们的有效需求憔为约束条件，因此，政府对鲲会计准则的生产绝不是“无费限”的。只有那些真正反映豌客观经济规律、合乎会计发菇展方向和国际惯例的会计准ζ则，才是“现实的”和“合团理的”，才是具有鲜活的生

7、⒚命力。会计准则“消费”卞的非竞争性。这种“消费”锪15/15的非竞争性，也称供应时的莳合作性。当新增加他人消费喜某会计准则的边际成本为零唪时，则该会计准则在消费时瑾就是非竞争性的，会计主体佩对会计准则的消费是公开、ｑ均等地进行的。会计准则执津行者对同种会计准则的需求┉和消费量的增加，一般地说⒃来不会引起制定成本的增加椠，企业消费会计准则的行为濂也不会导致其他企业会计准疵则消费量的减少。在既定数辶量的会计准则供给条件下，癀会计准则规范的对象越多，臭就越值得制定，目前财政部首先制定执行的9个会计准腌则，在很大程度上可以视为骷这一思想的产物。会

8、计准蟪则供应者与需求者效用函数夫的矛盾性。由政府部门制定会计准则，有利于统一信息崔口径、增加信息的可比性。喹但是从博弈论的观点看，一漳项“制度”是经过“多次博羹弈